|
营改增之后，非居民到中国境内施工提供技术服务，不再简单的适用营业税，而要适用增值税了，但适用增值税之后，增值税却没有营业税混合销售的概念，而是要求所有的增值税应税事项核算清楚，适用混业经营，如分不清的，则从高适用税率。 营业税的辉煌时代 营业税的混合销售，解决了很多业务的货物混杂的计税风险，其套用的是营业税的混合销售，而营业税对于非关联方来讲，货物的赠送不需要缴纳增值税，也没有营业税。 当然，现在挑战营业税定价不公允的情形，如关联企业间的无偿借款的利息收入问题，也能说出个一二三，且难以抵御。只能从实践当中认为“别征了”处理。 营改增之后，辉煌的时代面临着终结，一个增值税的时代却并不认可这种游戏的规则。 增值税的处理 承第一段的案例，营改增之后，如某美国企业来中国协助施工提供技术服务(不考虑适用营业税的安装服务)，同时提供中间需要的辅助材料，而且这些材料可能占比还比较大，那这种情形之下，对方的收入当中，是否要区分货物销售与技术服务收入呢。 如共计1000万元，其中材料200万元，那如果税务机关要求800万元按技术收入6%，材料按17%计算增值税，若如果无法分清，则按17%一并征收，是否对呢？ 营改增的法规规定：试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率： 1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 理论上小编认为要分别核算，瞎分也要分出个金额来，如果分不出来的，适用17%对不？我们知道，应税服务对外付汇时，是按适用税率(不是小规模的3%)代扣代缴，虽然人家没有正经八百的认定过一般纳税人，没有任何抵扣。而对于传统增值税的加工与修理、修配劳务呢，却并没有规定，一般税务同志认为应按17%代扣代缴，这可是想出来的，条例没有规定。但对于人家非居民在境内采购的东西，在境内销售了(用在工程上)，能不能按小规模3%呢，在境内的角度，虽然付汇相同，但是人家是在境内从事的销售，而且人家不是一般纳税人，此时在适用3%上还是挺有道理的，小编对此持乐观态度。如此分出来，对税款计算还不利了，不分缴6%，税款更多点，看来还是要好好学习!
一个人的思考，享受一份背影的孤单。或许与大多的解读有些差异，不一定对，努力发现差异就是一种收获，乐于斯、勤于此! 第三只眼，学着突破更多的视界。 文中照片版权属原作者所有，本文不带有营利性质。 |
|
|
