新手学会计：【短期借款】必知的那些事！

 

你知道短期借款是多长时间吗？短期借款有哪些类型？“短期借款”是会计新手需要熟悉了解的，也是2015年注会《财务成本管理》的知识点，下面汇总了“短期借款”的相关内容，希望给广大考生和从事会计行业的朋友一些帮助。

简述

短期借款（Short Term Loan 或 Short Term Loans）是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。

类型：

包括经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。

【考试】知识点

（1）借款的信用条件

①信贷限额

信贷限额是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额。银行不会承担法律责任。

②周转信贷协定

周转信贷协定是银行具有法律义务的、承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。

企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。

③补偿性余额

补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比的最低存款余额。

对于借款企业来讲，补偿性余额则提高了借款的有效年利率。

④借款抵押

银行向财务风险较大或信誉不好的企业发放贷款，风险很大，为了控制风险，银行会要求借款企业提供抵押品担保。

抵押借款的成本通常高于非抵押借款。因为银行主要向信誉好的客户提供非抵押借款，而将抵押借款视为一种风险投资，故而收取较高的利率。同时银行管理抵押贷款比管理非抵押贷款困难，为此往往另外收取手续费。

⑤偿还条件

贷款的偿还有到期一次偿还和在贷款期内定期（每月、季）等额偿还两种方式。

【提示】分期等额偿还，会提高借款的有效年利率。原因在于分期偿还，使得贷款的平均使用数额低于贷款额。

一般来说企业不希望采用分期等额偿还方式，因为这会提高贷款的有效年利率。

（2）短期借款利息的支付方法

收款法：借款到期时向银行支付利息。

贴现法：银行发放贷款时先从本金中扣除利息，到期时企业偿还全部本金。

该方法下，有效年利率高于报价利率。

【例】某企业从银行贷款10000元，期限1年，年利率（即报价利率）为8%，利息额为800元。按照贴现法付息，企业实际可利用的贷款为9200元，该项贷款的有效年利率为：800/9200＝8.7%。

加息法：分期等额偿还本息。在分期等额偿还贷款的情况下，银行要将根据报价利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。

在加息法付息的情况下，由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均使用了贷款本金的半数，却支付了全额利息。这样，企业所负担的有效年利率高于报价利率大约1倍。

【例】某企业借入（报价）年利率为12%的贷款20000元，分12个月等额偿还本息。有效年利率＝（20000×12%）/（20000÷2）＝24%。

【工作】必知：短期借款的核算

1.短期借款的取得

企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

2.短期借款的利息费用

企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。

3.短期借款的偿还

企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

应用实务【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限半年，年利率6%、利息按月预提，分季支付，借款本金到期后一次归还。根据上述经济业务，企业应作如下务处理。

(1)1月1日借入款项时，作会计分录如下：

借：银行存款 100 000

贷：短期借款 100 000

(2)1月末预提当月利息时，作会计分录如下：

预提利息=100 000×6%÷12=500(元)

借：财务费用500

贷：应付利息500

2月末预提当月利息的会计处理同上。

(3)3月末，支付本季度利息时，作会计分录如下：

借：财务费用500

应付利息1000

贷：银行存款15000

下一个季度的账务处理与上一个季度相同。

(4)7月1日借款到期归还本金时，作会计分录如下：

借：短期借款100 000

贷：银行存款100 000

另外，关于短期借款审定表怎么填？下面分享一份范本供大家参照一下。

会计网注册会计师(微信号：cpakuaijicom)——注册会计考试人必加的公众微信号，等公交! 等上菜! 等女朋友! 加我们随时随地学习，妈妈再也不用担心我的考试了。2015年注会等各科课件，想要都可以有！