企业所得税账务处理总结

企业所得税账务处理总结

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

　　1、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

　　答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。

　　(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的，从利润分配先转到应付股利)

　　会计分录：

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　 贷：应付股利

　　⑵(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

　　借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

　 　贷：应交税金—代扣个人所得税（20%）

　　 现金

　　⑶到月底交税时(用税票作为凭证)

　　借：应交税金—个人所得税

　　 贷：银行存款

　　企业间股东分红(企业股东不要交个人所得税)

　　⑴借：利润分配—股东分红

　　 贷：应付股利—某企业(附董事会决议)

　　⑵甲企业向乙企业支付时

　　借：应付股利—某企业

贷：银行存款

　　注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

　　如果企业涉及到企业所得税时，

　　例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%

　　收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元

　　⑴借：银行存款100000

　　贷：投资收益100000

　　⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税

　　交所得税时。借：投资收益0.5万元

　　贷：银行存款0.5万元

　　还剩下9.5万元，转到利润分配

　　2、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

　　答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

　　会计分录:

　　借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

　　贷：实收资本—个人资本金(假定10万元)

　　(计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元)

　　会计分录：代交个人所得税时，

　　⑴借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

　　贷:银行存款20000

　　⑵收回时

　　借：现金20000

　　贷：其他应收款—某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

　　3、股东撤资的涉税问题及账务处理

　　答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

　　会计分录：

　　①支付时：

　　借：实收资本—某股东某人(假定10万元)

　　贷：应交税金—代扣个人所得税（20%）2万元

　　 银行存款 8万元