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发表于 2011-12-9 09:33马上过年了，公司多少都会给大家都发些过节费、奖金之类的，其中就会牵扯到个人所得税的代扣问题，闲暇之余整理了一下这两类薪金个人所得税的详细算法，为大家做个参考做到心知肚明， 对自己来说也是权作温习知识！
1、 过节费
在个人所得税法中属于“工资、薪金”，所以，过节费应并入当月工资合并计算个人所得税，如，本月扣过社会保险等以后的工资为 4500 元，过节费 500 元。则应纳税所得额为 : （ 4500+500 ） -3500=1500, 应纳税额为 1500*0.03-0=45（参照下表）
2、 全年一次性奖金
全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资。全年一次性奖金应单独作为一个月工资计算个人所得税。即 用全年一次性奖金除以 12 ，按其商在下表中找出相应的税率和速算扣除数。 再用全年一次性奖金乘以相应的税率减去相应的速算扣除数即为应纳税额。
新个人所得税税率表
单位：元
例如：
你的全年一次性奖金是 12000 元，怎 12000÷12=1000<1500 元，对应表一中属于第一级别，所以应纳税额为： 12000*0.03-0=360 元。
当然，上面的算法只是一般情况下的算法，在实际中要综合考虑当月的工资、过节费和全年一次性奖金。具体分为下面两种情况：
(1) 、当本月工资低于费用扣除标准（现行的为 3500 元）时， 全年一次性奖金的个人所得税的算法为：
第一步：应纳税所得额=【全年一次性奖金﹣（ 3500- 本月工资）】
第二步：应纳税所得额 ÷12 （根据其商确定应纳税所得额所在的区域，进而确定相应的税率和速算扣除数）
第三步：应纳税额=应纳税所得额×上述确定的税率-相应的速算扣除数
例：你当月的工资为 1600（注：此处的工资为扣除五险一金等以后的金额，下同） 元，全年一次性奖金为 13000 元。
第一步：应纳税所得额=1 3000 -（3500-1600） =11100 ，
第二步：11100÷12=925<1500元 在上中查看属于第一级数，所以相应的税率为 3% ，速算扣除数为 0.
第三步：应纳税额 =11100 × 3%-0=333元
(2) 、当本月工资高于费用扣除标准（现行的为 3500 元）时，全年一次性奖金的个人所得税的算法为：
即：应纳税所得额=全年一次性奖金。其余步骤同上
例：你当月的工资为 4500 元，全年一次性奖金为24996 元。
首先确定税率： 24996 ÷ 12=2083 ，在表一中查看属于第二级数，所以相应的税率为 10% ，速算扣除数为 105.
其次：应纳税额 =24996 × 10%-105=2394.6元
注：此处的应纳税额只是全年一次性奖金的应交个人所得税，工资4500元应单独计算！
上面对过节费和全年一次性奖金的个人所得税算法单独做了介绍，现在综合起来举个例子。也分成你当月工资低于和高于费用扣除标准两种情况：
(1) 、你当月的工资为 1600 元，过节费为 300 ，全年一次性奖金为 13000 元。
当月工资的应纳税所得额： 1600+300=1900
当月工资的应纳个人所得税：因为 1900 ＜ 3500 元，所以应纳税额为 0
全年一次性奖金的应纳税额： {13000 －【 3500 －（ 1600+300 ）】 } × 3%-0=342元
注：过节费属于工资薪金范畴
（ 2 ）、你当月的工资为 4500 元，过节费为 300 ，全年一次性奖金为 13000 元。
当月工资的应纳税所得额： 4500+300=4800 ＞ 3500 元，
当月工资的应纳个人所得税：（ 4800 － 3500 ）× 3%-0=39
（注： 4800-3500=1300<1500 ，在表一的中属于第一级数，所以税率为 3%,速算扣除数为0 ）
全年一次性奖金的应纳税额： 13000 × 3%-0=390 元 续：纳税筹划
由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点形成6个“盲区”，即，只要你的全年一次性奖金处于”盲区“这个范围，就会出现”多发少得“的情况。因此，找出每一级税率对应的“盲区”，就能有效的避免“多发少得”的情况。“盲区”分别如下：
18001元 ≤全年一次性奖金≤ 19283.33元
54001元 ≤全年一次性奖金≤ 60187.50元
108001元 ≤全年一次性奖金≤ 114600.00元
420001元 ≤全年一次性奖金≤ 447500.00元
660001元 ≤全年一次性奖金≤ 706538.46元
960001元 ≤全年一次性奖金≤ 1120000.00元
下面举个简单的例子进行说明：
①假如你的全年一次性奖金为18000时：（18000 ÷12=1500，即属于第一级税率 ）
应纳税额为：18000×3%-0=540元 实际到手奖金为：18000-540=17460元
②假如你的全年一次性奖金比上面的多一元，即18001时：（18001 ÷12=1500.0833>1500，即属于第二级税率 ）
应纳税额为：18001×10%-105=1695.1元 实际到手奖金为： 18001-1695.1=16305.9元
从上面的例子就可以看出，第二种情况的全年一次性奖金刚好处于第一个”盲区“，所以会有公司多发一元钱，而员工少得1154.1元（17460-16305.9）的这种情况。因此，在你当月的工资高于扣除标准时，要看自己的奖金是否处于上述的六种”盲区“当中，否则得不偿失！
其实，上面的例子也给了我们一个纳税筹划很好的提示，就是说当你每月的工资收入比较高且是固定的情况下，为了达到合理避税的目的，可以与公司负责薪酬的人员商量，在每月工资与全年一次性奖金之间找个平衡点！
下面举例进行说明：
假如你工月薪为8500元，全年一次性奖金为20000元，全年收入为122000元=8500×12+20000，这下我们来算算你一年所缴纳的个人所得税：
工资部分缴纳的个人所得税：【（8500-3500）×20%-555】×12=5340元
全年一次性奖金部分的税额：20000×10%-105=1895元
你一年所缴纳的个人所得税：5340﹢1895=7235元
现在我们将月薪调减至8000元，全年一次性奖金增加至26000元，你的全年收入仍为122000元，这下我们再算算你一年所缴纳的个人所得税：
工资部分缴纳的个人所得税：【（8000-3500）×10%-105】×12=4140元
全年一次性奖金部分的税额：26000×10%-105=2495元
你一年所缴纳的个人所得税：4140﹢2495=6635元
从上面的例子可以得出：
在收入不变的情况下节省税额：7235-6635=600元
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