关于个人所得税的政策

一、年终奖个税政策

根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第42号)规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

二、年终奖计税方式

根据以上年终奖个税政策，在2023年12月31日前，年终奖计税方式有两种选择：

1.单独计税

年终奖不并入月工资里计算，而是按月换算后对应税率单独计算，

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

个税税率表如下：

级数	平均每月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过3000元的	3	0
2	超过3000元至12000元的部分	10	210
3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
7	超过80000元的部分	45	15160

2.合并计税

并入综合所得计税，也就是和平时的工资合并在一起计税，

综合所得应纳税额=（总收入-费用60000元-三险一金-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

个税税率表如下：

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36000元的部分	3	0
2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
7	超过960000元的部分	45	181920

三、案例讲解

老王是一家科技公司的程序员，2021年工资扣除免征额、三险一金和专项附加扣除后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

解析：

1.单独计税：

30000÷12=2500元，适用3%的税率。

年终奖个税=30000×3%=900元

2.合并计税：（150000+30000）×20%-16920=19080元

工资个税=150000×20%-16920=13080元

年终奖个税相当于19080-13080=6000元

说明：选择单独计税，两种计税方式相差了5100元。

注：单独计税适合工资高于5000元以上，且年终奖高的，合并计税适合工资低于5000元的。