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泰达股份财务数据“搬家” 连续两年财报作废 审计机构由中审华寅五洲变更为普华永道中天 转载自：证券日报 2015年4月15日 作者：胡 歆 在业内人士看来，上市公司财报出现重大财务数据差错，除公司管理层承担不可推卸的责任之外，第三方审计机构也难辞其咎 4月10日晚间，泰达股份连续发布15份公告，其中，最关键的内容便是公司出现了重大会计差错，导致2013年、2014年已经发布的年报数据全部作废。 据了解，泰达股份从1993年到2013年将近二十年的时间，审计机构都是中审华寅五洲，此次财务数据出现大量错误的2013年年报，其审计机构仍是中审华寅五洲。2014年，公司更换审计机构为普华永道中天，后者发现了2013年财报中的大量问题。 “财务数据出现重大疏漏，审计机构当然要承担很大的责任。一些财报数据出现严重错误的公司，构成了上市公司财务数据造假，除了上市公司本身要被监管机构审查、处罚之外，其第三方审计机构也要受到相应的处罚。”有不愿具名的保荐代表人告诉《证券日报》记者，上市公司这样频繁更改财务数据，从管理层到审计机构，都没有尽到应尽的职责，这本身就是一种不负责任的态度。 财务数据“各种搬家” 更改前后，泰达股份连续两年年报中的主要财务数据均发生了变化。调整前，泰达股份2013年的营业收入为101.4亿元，调整后变为85.5亿元；调整后，泰达股份2013年实现归属于上市公司股东的净利润为1.16亿元，调整后变为1.23亿元。调整前，截至2013年12月31日，公司经营活动产生的现金流量净额为9.3亿元，调整后变为2.24亿元。 针对会计差错，泰达股份列出了超过十项更正事项，涉及内容包括对部分贸易批发业务、二级代建项目、BOT 项目中垃圾保底处理量、在建工程转固、一级土地开发项目等会计处理项目的调整；补提应收款项坏账准备、可供出售金融资产减值准备；应付票据重分类到银行借款、土地出让金重分类为预付账款、负债列报项目的重分类等等。 由此可见，财务数据出现了各种形式的“搬家”。泰达股份表示，公司旗下一家子公司于2011 年根据签订的《国有建设用地使用权出让合同》交纳了土地出让金，但是由于拆迁工作滞后导致未取得《国有建设用地使用权证》，致使其它开发建设手续无法办理。公司以前年度已将支付的土地出让金确认为存货。本年度公司根据企业会计准则，认为公司尚未取得土地使用权，也不能进行开工建设，故将其重分类为预付账款，2013年12月31日存货调减 4.4亿元，2013年12月31日预付账款调增4.4亿元。 “公司部分子公司在2013年度向银行申请开具了银行承兑汇票，但之后用于申请承兑票据的部分合同并未实际执行，使得这些应付票据实质为银行借款。2013年12月31日应付票据调减14.7亿元，2013年12月31日短期借款调增14.7亿元。”泰达股份表示。 除此之外，2013年公司合并现金流量表中，与之相关的现金流量从经营活动重分类至筹资活动，导致经营活动和筹资活动产生的现金流量净额分别减少和增加3.9亿元。 上述保荐代表人表示，“A股中财报数据出现错误的上市公司不少，财务数据可以说是上市公司最重要的衡量指标，出现错误首先反映了公司管理层的马虎，其次是第三方审计机构”。 审计机构变更财务数据大变 为进一步提高泰达股份财务及内控审计工作的效率和质量，经董事会审计委员会审核，泰达股份聘请普华永道中天会计师事务所为公司提供2014年度审计及财务报告内部控制审计服务，聘期一年。年度服务费预计为人民币358万元，其中内控审计费用为人民币95万元。 “鉴于中审华寅五洲1993年-2013年一直为公司的审计单位，且该事务所在公司年度财务报告审计工作中表现出了较好的执业能力及勤勉、尽责的工作精神，公司对中审华寅五洲长期以来的辛勤工作表示衷心感谢！”泰达股份表示。 记者翻阅泰达股份历年公告，此前，关于财报数据出现错误需要更改的公告基本没有。也就是说，刚刚换了审计机构，公司的财报便出现了需要大量“翻盘重建”的数据。翻阅公司2013年年报，公司的审计机构仍是中审华寅五洲，注册会计师梁雪萍、尹琳负责公司的审计工作。到了2014年，新更换的审计机构普华永道中天发现了2013年财报中的大量问题。 在2013年年报审计报告中，中审华寅五洲表示，“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”。 同时，“我们认为，财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了泰达股份2013年12月31日的合并及母公司财务状况以及2013年度的合并及母公司经营成果和现金流量。”上述审计机构表示。 现在来看，公司的2013年财报出现了重大财务数据差错，公司的管理层承担不可推卸的责任之外，第三方审计机构也难辞其咎。况且，中审华寅五洲承担了公司近20年的财报审计工作，之前是否有纰漏不得而知。 “从泰达股份更改前后的财务数据来看，利润表、资产负债表、现金流量表等四大报表多个数据均出现了差错，虽然从净利润以及同比增幅来看，更改前后并没有发生太大的波动，但是，编制财报是一项非常严肃的工作，财务数据出现重大疏漏，公司管理层和审计机构都要承担责任。”上述保荐代表人告诉记者。 附：泰达股份会计差错更正公告 证券代码：000652 证券简称：泰达股份 公告编号：2015-25 天津泰达股份有限公司 关于重大会计差错更正的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
天津泰达股份有限公司（以下简称“公司”）于2015年4月10日召开第八届董事会第十次（临时）会议，审议通过了《关于重大会计差错更正的议案》。具体如下： 一、前期会计差错更正事项 1、对部分贸易批发业务会计处理的调整 公司部分子公司在2013年度从事某些商品贸易批发业务，与部分供应商和客户分别签订采购合同和销售合同，并已按照采购合同确认了存货采购，按照销售合同确认了营业收入并相应结转营业成本。在2013年度，公司按照销售合同和采购合同金额分别确认了营业收入和营业成本。本年度公司根据该业务的实质，认为公司在这部分采购合同和销售合同中没有承担存货风险和信用风险，且部分供应商和客户存在关联关系，因此公司认为不满足存货确认和收入确认的条件，根据审计师的建议，对2013年度财务报表进行了追溯调整。合并利润表中，2013年度营业收入调减1,568,407,497.44元，营业成本调减1,568,407,497.44元。合并现金流量表中销售商品、提供劳务收到的现金调减1,835,036,772.00元，购买商品、接受劳务支付的现金调减1,835,036,772.00元。 2、 应付票据重分类到银行借款 公司部分子公司在2013年度向银行申请开具了银行承兑汇票，但之后用于申请承兑票据的部分合同并未实际执行，使得这些应付票据实质为银行借款。据此，本年度公司接受审计师的建议，对以前年度合并财务报表进行了追溯调整，2013年12月31日应付票据调减1,470,000,000.00元（2013年1月1日：调减950,000,000.00元），2013年12月31日短期借款调增1,470,000,000.00元（2013年1月1日：调增950,000,000.00元）。此外，在2013年度合并现金流量表中，与之相关的现金流量从经营活动重分类至筹资活动，导致经营活动和筹资活动产生的现金流量净额分别减少和增加389,952,184.03元。具体调整包括经营活动中销售商品、提供劳务收到的现金调减2,849,952,184.03元，购买商品、接受劳务支付的现金调减2,460,000,000.00元；筹资活动中取得借款收到的现金调增2,849,952,184.03元，偿还债务支付的现金调增2,460,000,000.00元。 3、对二级代建项目会计处理的调整 公司子公司从事二级代建项目，按照政府的要求，代政府建设酒店、会议中心、商业街等市政工程。在建造过程中，公司子公司作为相关项目的投资建设主体，负责组织项目的规划设计报批以及开发建设，并基于项目开发成本和一定的收益率与政府进行结算。在2013年及以前年度，公司根据与政府结算的时点，按照已结算的金额确认营业收入，同时结转营业成本。 本年度公司接受审计师的建议，按照企业会计准则中有关建造合同的相关规定，根据工程进度将二级代建项目的预付账款重分类到存货并计提应付款项和存货；同时，按照完工百分比法确认建造合同的收入和成本，公司因此对2013年度合并财务报表进行了追溯调整，2013年12月31日存货调增328,413,655.95元（2013年1月1日：653,309,855.06元），预付款项调减227,293,558.00元（2013年1月1日：239,263,206.93元），应付账款调增2,836,879.57元（2013年1月1日：218,018,835.52元），其他应付款调减91,353,941.80元（该款项为应付工程款，应调整应付账款）（2013年1月1日：无），未分配利润调增189,637,160.18元（2013年1月1日：196,027,812.61元）。2013年度营业收入调增16,465,510.71元，营业成本调增22,856,163.14元。 4、BOT项目中垃圾保底处理量的会计处理的重分类 公司部分子公司签订的特许经营权协议中规定了相关项目的垃圾处理保底量和垃圾处理费单价，公司以前年度将已签订特许经营权协议的相关资产全部确认为无形资产。本年度公司根据《企业会计准则解释第2号》关于BOT业务的规定，认为确定金额的未来现金流现值部分应当确认为长期应收款，按实际利率法进行后续计量，因此对2013年度合并财务报表进行了追溯调整，2013年12月31日无形资产调减451,277,297.10元（2013年1月1日：348,870,214.07元），长期应收款调增 461,647,298.63元（2013年1月1日：调增352,214,174.01元），一年内到期的非流动资产调增11,220,771.21元（2013年1月1日：8,186,411.50元），未分配利润调增21,590,772.74元（2013年1月1日：11,530,371.44元）。2013年度的营业收入调减 39,020,484.68 元，营业成本调减14,861,345.31元，财务费用调减34,219,540.67元。 5、补提应收款项坏账准备 公司部分应收款项已逾期较长时间其账龄在2013年1月1日之前就已经逾期超过了两年以上，而在以前年度，公司并未及时发现该部分应收款项的长年逾期情况。本年度公司对此类应收款项的可回收性重新进行了估计，无法证明可以收回这些款项，因此对无法全部收回的长账龄应收款项计提了坏账准备，由于部分应收款项的长年逾期的情况在2013年1月1日就存在，所以部分坏账准备调整了2013年1月1日的期初未分配利润。同时，部分预付款项由于供货方无法提供符合质量要求的石油产品且没有偿还公司的预付款，所以公司将预付款调整至其他应收款，并相应计提了坏账准备。上述事项对本财务报表影响如下： 合并财务报表中，2013年12月31日预付款项调减31,672,942.61元（2013年1月1日：调减31,463,654.61元），2013年12月31日应收账款调减35,727,580.59元（2013年1月1日：调减29,441,842.59元），2013年12月31日其他应收款调减15,124,967.22元（2013年1月1日：调减12,939,567.22元），2013年度资产减值损失调增8,680,426.00元，2013年12月31日未分配利润调减82,525,490.42元（2013年1月1日：调减73,845,064.42元）。 公司财务报表中，2013年12月31日其他应收款调减5,018,510.18元（2013年1月1日：调减5,018,510.18元），2013年12月31日未分配利润调减5,018,510.18元（2013年1月1日：调减5,018,510.18元）。 6、补提可供出售金融资产减值准备 本公司持有戈德集团有限公司4.42%的股权，将其作为可供出售金融资产核算，戈德集团有限公司长期亏损，本公司以前年度未计提资产减值准备。本年度公司对该投资进行了减值测试，并计提了减值准备。由于该公司在2013年度以前已经长期亏损，所以公司追溯调整了2013年的合并及公司的财务报表，2013年12月31日的可供出售金融资产调减25,838,621.00元（2013年1月1日：调减25,838,621.00元），2013年12月31日的未分配利润调减25,838,621.00元（2013年1月1日：调减25,838,621.00元）。 7、对在建工程转固的会计处理的调整 公司部分子公司于2013年度将部分在建的垃圾处理设备转入固定资产并计提折旧。本年度公司根据企业会计准则的规定，认为截止2013年12月31日，这些工程尚在建造中，未达到可使用状态，不应转为固定资产。因此，公司对2013年合并财务报表中的固定资产、在建工程和折旧费用进行了调整，2013年12月31日在建工程调增195,853,782.85元，固定资产调减192,235,928.25元，2013年度管理费用调减3,617,854.60元。 8、对一级土地开发项目会计处理的调整 公司部分子公司从事一级土地开发业务，在2013年及以前年度，在实际结算工程款或者收到发票时确认存货，本年度公司根据企业会计准则，按照权责发生制的原则计提应付工程款或结转预付工程款，并对2013年度合并财务报表进行了追溯调整，2013年12月31日的应付账款调增525,185,563.00元（2013年1月1日：652,076,233.42元），预付款项调减439,294,755.00元（2013年1月1日：465,221,199.18元），存货调增964,480,318.00元。（2013年1月1日：1,117,297,432.60元）。 9、土地出让金重分类为预付账款 公司一家子公司于2011年根据签订的《国有建设用地使用权出让合同》交纳了土地出让金，但是由于拆迁工作滞后导致未取得《国有建设用地使用权证》，致使其它开发建设手续无法办理。公司以前年度已将支付的土地出让金确认为存货。本年度公司根据企业会计准则，认为公司尚未取得土地使用权，也不能进行开工建设，故将其重分类为预付账款，2013年12月31日存货调减440,318,240.00元（2013年1月1日：调减524,425,900.26元），2013年12月31日预付账款调增440,318,240.00元（2013年1月1日：调增524,425,900.26元）。 10、负债列报项目的重分类 本年度公司按照借款的到期时间对流动负债与非流动负债进行了重新划分，并对2013年度合并财务报表进行了追溯调整，2013年12月31日一年内到期的长期负债调增90,000,000.00元（2013年1月1日：80,000,000.00元），2013年12月31日其他应付款调减288,200,000.00元（2013年1月1日：无），2013年12月31日长期应付款调增288,200,000.00元（2013年1月1日：无），2013年12月31日长期借款调减90,000,000元（2013年1月1日：调减80,000,000元）。 11、对现金流量表的调整 公司2013年度合并现金流量表中的现金及现金等价物中包含受限制的货币资金，本年度公司对2013年度现金流量表进行了追溯调整，合并财务报表中， 2013年12月31日现金及现金等价物余额调减1,231,414,451.75元（2013年1月1日：调减653,879,678.99元）；同时根据受限货币资金的性质将其变动调整到经营活动或筹资活动，2013年度经营活动现金流量净额调减312,534,772.76元，2013年度筹资活动的现金流量净额调减265,000,000.00元。 12、母公司报表中的营业收入和利息收入的重分类 本公司2013年度将向公司内下属子公司收取的利息收入计入了营业收入。鉴于本公司的主要业务为投资控股，并非金融机构，本公司本年度对2013年度公司利润表进行追溯调整，营业收入调减139,958,968.00元，财务费用调减139,958,968.00元。 13、对以上追溯调整事项涉及到所得税的调整 本年度公司对以上追溯调整事项对所得税的影响进行了评估，并相应的对2013年12月31日的合并财务报表进行了追溯调整。 二、重大会计差错对公司财务状况和经营成果的影响 三、董事会关于本次重大会计差错更正的说明或意见 本次会计差错更正符合《企业会计准则》及国家相关法律法规的规定，有利于改进和提高公司会计工作质量，能够更加准确的反映公司实际财务状况，没有损害公司和全体股东的合法权益。同意对前期会计差错进行更正及对以前年度的财务报表相关项目数据进行追溯调整。 四、独立董事意见 本次会计差错更正符合《企业会计准则》、《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》的要求，改进了财务工作质量，客观公允地反映了公司的财务状况。董事会关于该差错更正事项的审议和表决程序符合法律、法规和《公司章程》等相关制度的规定，本次差错更正未损害股东的利益。同时提醒公司进一步强化财务管理工作，避免类似事项发生。 五、监事会意见 本次会计差错更正,符合公司实际经营和财务状况,能够更加真实、完整、公允地反映公司的财务状况和经营成果,为投资者提供更为准确、更为可靠的会计信息,有利于提高公司会计信息质量。 六、备查文件 （一）《天津泰达股份有限公司第八届董事会十次（临时）会议决议》； （二）《天津泰达股份有限公司第八届监事会八次（临时）会议决议》； （三）《天津泰达股份有限公司第八届董事会第十次（临时）会议独立董事意见》。 特此公告。 天津泰达股份有限公司 董事 会 2015年4月11日 【转载者注】审计师变更之后出现大面积会计差错更正，将报表调整的面目全非，将前任审计机构置于风口浪尖之上。这种情况曾经非常普遍，毕竟谁也不愿意替前任承担责任。不过如泰达股份这般大规模的会计差错更正近几年已不多见。通常后任审计师提议进行前期会计差错更正时，都会遭到企业管理层的激烈反对，因为这将使企业管理层承担相应责任。后任审计师坚持下去，很有可能导致再次换所。在这方面事务所规模越大话语权也就越大，做大做强在此得到了充分的体现。这次泰达股份聘请PWC或许现在已经开始后悔了。 |
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