有效监控税源的对策与思考
顾云峰
税源监控是税务管理的重要组成部分。加强税源监控是实施科学化、精细化管理的重要手段，是依法治税的需要。由于目前税源流动性和隐蔽性越来越强，税源分布的领域越来越广，税源监控的难度越来越大。笔者认为，如何有效地选择税源监控方式，减少税收流失，已成为目前优化税收征管工作的现实问题。
一、当前税源监控管理中存在的问题
1、管理不到位，造成税务机关不了解企业税源情况。在传统的“专管员”管户制下，税务机关对税源信息的了解和掌握比较充分和全面，有一定的征管主动权。专管员取消后，这一职能却没有很好地转换到新的征管模式中来。当前设立的联系员的工作职责也主要以催报催缴、纳税辅导及日常事务为主，对企业缺乏必要的管理。几年下来，就造成企业与税务机关之间缺乏必要的联系与沟通，使税务机关越来越不了解企业的基本情况。如税务机关对重点企业经营状况、资金运转、财务状况了解不够，不能很好地掌握其对今后税源状况的影响程度；对中小型企业的发展前景或面临困难，在政策辅导方面缺乏针对性及必要的支持；对小部分企业甚至不了解其座落地，不认识会计人员及创办人，只有在税务登记时留下的部分信息资料，有的联系电话也不一定真实，一旦发生失踪等现象，就会无从着手，使工作变得过于被动。
2、基础数据不真实，调研不够，使税源监控流于形式。当前有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生。如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。同时由于当前税源监控工作缺乏调查研究，仅停留在就税论税的表面上，未能及时与税源经济挂钩。并且税务机关对有限的申报的资料也不能很好地运用，不能及时地从电脑中获取对监控有用的资料和数据，造成税源监控软弱无力，流于形式。
3、部门配合不力，造成税源管理机制性失控。由于税收征管与稽查等环节职责不明确或者相互脱节，已掌握的信息未能得到充分利用，制约了内部监控作用的充分发挥。同时国、地税之间或税务机关与工商、银行等其他部门之间缺乏配合、协调，也会引起的税源失控。如：由于国地税之间缺乏信息交互，随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重；国税门征开票部分未同时征收地税税款；新开户国税征收企业所得税后其附征个人所得税未及时征缴等；企业利用在银行多头开户、现金交易等手段，使税务机关无法掌握企业真实的生产经营情况等；与工商部门联系不够，漏征漏管现象仍较为普遍等。
二、有效监控税源的对策与思考
针对上述存在问题，建议从以下几个方面进行有效尝试：
1、完善管理制度，加强重点企业监控。传统的管户制在税源管理方面有一定的优越性，因此不能全盘否定，要保留其优点。第一、可以建立重点税源监控员制度，或由联系员履行这一职责。这样就可以使税务机关掌握重点企业税源信息，增强了税源监控的针对性。同时也有利于税务机关开展纳税辅导与宣传，帮助企业提高纳税水平、增强纳税意识。第二、可由联系员自已审核纳税资料。当前税务部门采取两种方式开展征收。一种是由代理接手申报资料，并由纳税人直接到申报窗口申报。另一种是企业将一份报表送代理，另一份报表送联系员处，再由联系员送征收窗口。第二种方式有利于增强企业与联系员之间的联系，了解企业基本情况。
2、以现代化的科技手段，加速税源管理电子化进程。随着社会主义市场经济和现代科学技术的发展，不仅纳税人的数量越来越多，纳税人偷税、逃税、骗税的手段和方法也越来越先进，税源监控的难度越来越大。要提高税源监控的科学性和有效性，必须充分运用现代化手段，特别是要积极推行电子申报方式，实行税银联网，进行实时扣税，广泛推行税控装置。同时通过计算机的开发利用，加大对纳税人信息的采集力度，建立税源信息库，加强对纳税人申报资料审核和纳税指标分析工作，及时发现征管工作中存在问题。
3、利用社会力量，拓宽税源监控力度。可以说，有经济活动的地方就有税源存在的可能。既有显性税源，也有隐性税源；既有固定税源，也有流动税源。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，形成全方位协税护税的格局。尽快与工商、银行、国税等联网，实现信息共享，形成全方位、高效率的税源监控网络。如在税源户管上要强化与工商部门的协作，尽量避免漏征漏管现象的发生；在纳税申报和税款入库上，要强化与金融等部门的协作，严格控制现金结算的范围和数量，及时掌握企业在银行的存款情况，使税源监控的方式更加科学严密；要与国税互通情况，避免征税口径不统一、显性税款流失等现象的发生。同时要与车管、房管等部门加强联系协作，从源头上控制车船税、房产税、土地使用税、契税、房产交易营业税、个人所得税、印花税等税款流失。
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