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税收风险管理是通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。随着税收科学化、精细化、专业化管理的不断深入和推进，税收风险管理工作逐渐成为税务工作中的重点，但当前税收风险管理工作中还存在一些问题，如何进一步加强税收风险管理工作，分析如下： 一、税收风险管理中存在的主要问题 (一）税收风险管理预警指标不完整 目前风险模型中预警值设置不完整，县市局税务机关主要应对上级机关推送的风险管理任务，依据风控报告预警值查找涉税风险点，开展风险应对工作确认并消除疑点。电子档案及风险评估系统整合水平不高，考核数据存在不准确的现象，有效预警值未得以充分利用。税收风险评估机制不健全，风险评估的主体、程序、标准和评估结果等内容不规范，统筹安排和下达的风险管理任务缺乏规律性。 （二）风险应对处理过程质量不过关 风险应对过程中存在不能落实 “以点带面”全面通查的规定、应对处理不注重实质，流于形式、实地调查取证不充足、涉税问题解释不明确、检查企业财务数据不深入、第三方数据查实不彻底、纳税评估结论简单粗略、欠税处理不及时、应对人员业务素质亟待提高等问题，导致风险应对的处理过程的质量不过关。 （三）涉税风险警示作用显现不充分 随着依法治税工作的不断深入，纳税人的纳税意识明显增强，纳税人对税收政策掌握不够明确，税务人员未及时宣传税收政策，是纳税人欠缴税款的主要原因。税务机关实施风险应对方式单一，一般采用单户检查纳税评估的方式，税务机关管理人员少户、企业个体户多，很难充分发挥风险警示提醒和纳税辅导的作用，使得部分纳税人不能接受检查评估的监督。 （四）纳税评估的工作效率亟待提高 税收风险管理人员开展纳税评估通常采取评估约谈和案头审核方式，必要时采用实地检查的方式。实地检查过程工作周期长，需要耗费大量的人力和物力，通常涉及实地检查的企业，在风险应对过程中就需要办理延期。税收风险管理制度不健全、少缴补缴的税款难追缴、纳税人配合意识淡薄、风险应对人员专业性知识水平不高也大大影响的工作效率。 （五）税务稽查应对风险的比例较少 税收风险管理工作主要是针对县市局管辖范围存在涉税风险的企业，将风险任务由上级向下级推送。目前很多地区不直接推送风险任务至稽查局，稽查局应对任务主要来自县市局在应对处理的过程中出现偷、骗、抗、逃违法行为、涉税数额较大、自身又很难查实转送移交的，通过稽查应对的风险比例相对较低，部分企业不能得到稽查局有力的监管。 二、加强税收风险管理工作的对策 （一）设定税收风险评估指标，风险管理层级化 按照规模、行业、事项对税源进行分类，引入税收风险指标参照系数，科学确定重点税源和一般税源。在不同层级、不同部门和不同岗位合理分配职责，形成以规模管理、行业管理和风险管理为主要特点的税源分类模式。对风险数据全局性和方向性风险进行操作，对风险数据的完整性和合理性进行审核，建立统一信息技术支撑。明确风险数据的等级、类别、规模、推送应对部门以及处理方式，有效运用风险管理平台推送至相应部门。 （二）建立风险数据监控平台，风险预警信息化 充分利用科学信息技术，研发税源监控软件，涵盖涉税事项的日常管理、基础资料、事前防范、事中审核、事后监督等方面内容，衔接减免税、行政处罚、税收优惠、欠税管理等税收管理业务，建立税源专业化管理信息平台。有效运用风险管理平台直接审核风险应对情况，明确风险提示内容，将税务登记、纳税申报、账簿管理、发票管理、税务检查、法律责任等涉税风险事项，采用系统自动预警、发短息、微信、税企QQ群等方式通知，及时告知纳税人存在的涉税风险和整改措施。 （三）建立完善税收管理机制，应对风险科学化 制定税收风险管理制度，建立分级分类的风险应对处理机制，设置风险管理综合管理岗、信息管理岗、分析识别岗和应对处理岗，建立问责制度。以税收风险管理平台为依托，依据风险指标的特性科学分类，将风险数据分成计算机考核类风险指标、人机结合类风险指标以及突发性风险指标，通过系统审核风险数据，及时化解消除税收风险疑点。做好风险事项的分析、推送和考核工作，设定风险事项绩效考核标准，将风险应对工作纳入绩效考核范围。 （四）拓宽基础数据收据渠道，获取信息多元化 拓宽第三方信息获取渠道，完善基础信息收集机制，加强与银行、国税、工商、财政、国土、房管等部门的信息共享，搭建贯通各层级、各部门涉税数据分析应用平台，实现获取涉税信息多元化。按照数据采集标准筛选数据，对涉税数据进行逐一审核，强化对动态信息的跟踪管理，及时更新涉税基础数据。掌握纳税人全部账目账册资料，对纳税人收入、成本、费用、利润等财务信息进行网上比对，整理存储、信息互通、加工分析和挖掘应用涉税数据，为风险管理提供多渠道信息支持。 （五）注重绩效考核管理监督，应对考核标准化 建立科学的绩效考评体系，设定标准的考核指标，提高风险应对质量和效率。建立与风险管理的综合管理岗、信息管理岗、分析识别岗、应对处理岗对应的绩效考核制度，明确落实责任和奖惩制度。加强对风险应对监督控制，明确规定风险应对的措施、方法、步骤，注重事后监督和评价。强突出风险管理战略目标、操作简便、内部执行，能够保障核心工作、强调内外部满意、实施过程优化、督办到事、考核到人，形成机制健全、责任具体的绩效管理机制。 （六）强化税收风险监控分析，实现应对全面化 实行“点、线、面”结合管理的方法实施全面通查，确定重点管理的企业、重点监控的行业，对高风险企业有计划地实施纳税评估、税务检查，强化动态监控。充分运用纳税人征管信息、生产经营信息、第三方信息以及纳税人具体情况，实现涉税信息的横向与纵向分析。层层落实管理责任制、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”税源管理联动机制。落实科学化、专业化、精细化管理，强化税源管理、优化纳税服务、降低税收风险、减少税款流失、加大稽查力度，增强税收风险管理质效，提高纳税人税法遵从度。 责任编辑：廖勇 |
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