一、“营改增”对于建筑行业影响总体影响分析(一).“营改增”对于建筑行业影响的根源 2)增值税应纳税额是计算:销项税额-进项税额。 3)增值税纳税人和税率较为复杂。 4)增值税发票三流(票、钱、货或服务)合一:票是谁开的,就要从谁接受服务或者,还要把钱打给谁;票开给谁,就要给谁提供服务或者购买货物,还要从对方收钱。 (二)“营改增”对于建筑行业带来的机遇 2.“营改增”能促进企业规范税务管理、降低税务风险。 3.“营改增”有利于建筑业的技术进步、技术改造、设备更新、创新发展。 4.不仅对企业自身产生影响,而且通过企业对整个产业链、上下游产生影响。 5.增值税计征复杂、管控严格的特点,要求企业精细化管理。 二、组织架构的影响(一).现状 (二).影响 (三).应对方案 (1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能,推进组织结构扁平化改革。 (2)梳理下属子公司拥有资质的情况,将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。 2)未来组织架构建设 三、资质共享工程项目的影响(一)资质共享的工程项目现阶段管理模式 2.代管模式: 3.平级共享模式: (二)资质共享的工程项目影响分析 1.合同签订主体与实际施工主体不一致,进销项税无法匹配,无法抵扣进项税。 2.中标单位与实际施工单位之间无合同关系,无法建立增值税抵扣链条,影响进项税抵扣。 3.内部总分包之间不开具发票,总包方无法抵扣分包成本的进项税。 4.除自管模式下,中标单位与实际施工单位均未按总分包进行核算,无法建立增值税抵扣链条,实现分包成本进项税抵扣。 (三)资质共享的工程项目管理措施 1.逐步减少资质共享情况 2.调整和优化资质共享项目的业务流程方案 四、对投标(市场营销)的影响1.《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订,建设单位招标概预算编制也将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行,对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。 2.这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。 3.企业施工预算需要重新进行修改,企业的内部定额也要重新迚行编制。 4.对建造产品造价产生全面又深刻的影响。 五、对总分包的影响1.工程转包 2.联合体承包工程。 3.分包工程(与业分包,劳务分包,架子队)。 4.挂靠。存在承揽到工程后全部转包他人,幵按协议收取承包单位一定比例的管理费或利润。 六、对实际集中采购的影响目前现状 集中采购方案 2.方案二、内部购销模式 3.方案三、“统付”模式下修改合同条款 七、对合同的影响1.合同内容的影响,业主合同和分供合同。 八、对税负的影响增值税税负率=(不含税收入×11%-进项税额)÷不含税收入=11%-进项税额÷不含税收入。 进项税额抵扣困难是重点 建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项,由于各种原因难以取得增值税进项专用发票,从而难以或无法抵扣。 1.人工成本特别是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税发票。 2.各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税发票。 3.施工用的很多二三类材料(零星材料和初级材料如沙、石等),因供料渠道多为小规模。企业或个体、私营企业及当地老百姓个人,通常只有普通发票甚至只能开具收据,难以取得可抵扣的增值税专用发票。 4.工程成本中的机械使用费和外租机械设备一般都开具普通服务业发票。 5.BT、BOT项目通常需垫付资金,且资金回收期长,其利息费用巨大,也无法取得发票。 6.甲供、甲控材料抵扣存在困难。 7.建筑企业税改前购置的大量原材料、机器设备等,由于都没有实行增值税进项税核算,全部被作为成本或资产原值,无法抵扣相应的进项税,造成严重的虚增增值额,税负增加。 8.建筑企业集团内部资质共享时,如何确定进项、销项税额存在相当大的困难。 9.征地拆迁、青苗补偿费等无法取得增值税专用发票。 10.施工生产用临时房屋、临时建筑物、构筑物等设施不属于增值税抵扣范围。 九、营业收入和利润的影响1.导致营业收入大幅降低。预计下降9.91%,下降额预计为400亿元。收入规模降低会影响建筑企业在国际国内的各类竞争力排名。按照2012年世界500强排名统计,营改增后**公司排名将由名下降到***名。 2.导致净利润率大幅下降。由于建筑行业本身就是微利行业,目前收入净利润率不到3.65%,按照目前的测算结果,税负上升将会导致公司净利润率严重下滑,甚至可能出现整体性亏损。 十、资产和现金的影响1.新贩置固定资产价值、外贩原材料等丌含增值税导致资产减小。 2.由于业主计价在先,拨款滞后,同时,验工计价中还要直接扣除制质保金,或预留质保金等。导致先交税,后收款。 十一、对发票管理的影响增值税专用发票涉及刑事责任 《中华人民共和国刑法》(以下简称《刑法》)第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条分别规定了虚开增值税与用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;伪造、出售伪造的增值税与用发票罪;非法出售增值税与用发票罪;非法贩买增值税与用发票、贩买伪造的增值税与用发票罪;虚开增值税与用发票罪、出售伪造的增值税与用发票罪、非法出售增值税与用发票罪。 十二、对财务管理的影响核算管理:增值税核算体系比营业税复杂,应加强增值税会计核算管理,合理设置财税软件。 业绩考核:由于增值税是价外税,营业税是价内税,在价格不变的前提下,将影响收入,进而影响企业损益。 纳税申报:发票识别、认证将增大财务部门的工作量,若是汇总纳税将对集团公司总部税务部门面临考验。 税务筹划:跟踪税法,通过调整业务范围,修订业务流程、完善合同模板等措施系统化地获得改革带来的益处和应对不利的影响。 “营改增”后企业财务管理部门面临新的挑战! 会计核算更加复杂 一是核算主体发生变化; |
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