|
(1)有关会计报表的分歧； (2)需要作出审计调整的重大会计事项； (3)会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题，如期后事项等； (4)可能危及持续经营能力等的重大风险； (5)审计意见的类型及审计报告的措辞； (6)拟提出的关于内部控制方面的意见和建议； (7)与已审会计报表一同披露的其他信息的沟通。 1．汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表。
2．与被审计单位相关人员，就下列事项进行沟通，并签字确认： (1)审计意见的类型及审计报告的措辞；
(2)账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
(3)对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项； (4)对完善内部控制的建议； (5)执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。 3．编制正式的试算平衡表。 4．对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 5．将项目组成员问意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。汇总重大事项，编制重大事项概要。
6．评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告： (1)对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位作出必要调整：
①按财务报表项目确定可能的错报金额； ②确定财务报表项目可能错报金额的汇总数(即可能错报总额)对财务报表层次重要性水平的影响程度。 (2)对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。 7．由项目负责经理复核工作底稿。
8．由项目负责合伙人复核工作底稿。 9．必要时，实施项目质量控制复核。 10．向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。 11．撰写审计总结。 12．完成审计工作完成情况核对表。 13．完成业务复核核对表。 14．正式签发审计报告。 首先要考虑内审的目的，一般内审的目的是评价公司现状与标准要求的符合性，所以答主要做的事情首先是对这个不符合进行评价，它是不是严重不符合，会不会导致整个体系或体系中的关键条款失效，会不会影响整个体系的正常运转，对于环境和职业健康体系还要进行风险评估，是否会造成重大威胁。 在相对公正的评价后，对不符合的评价有了结果，下一步就好办了。比如评价完确实是严重不符合，下一步是沟通和采取纠正措施。 如果无法沟通，受审核对象（这里就是公司管理层）也不采取纠正措施，那么就可以为此次审核作出结论：公司的XXX体系不符合标准要求，内部审核不通过。 做为审核结论的补充，在审核报告中要详细说明发现严重不合格的审核过程、对不符合的评价过程中依据的标准/制度/法规条款，以及评价过程中考虑的其他因素，也就是说明做出严重不符合评价的理由，说明内审不通过的理由。当然，审核报告及其结论是要有受审核对象签字确认的（这里就是公司管理层）。 到此，审核组的工作就结束了。你可以保存审核资料，以备万一出了问题拿出来证明自己的清白。当然作为内审的标准流程，这些审核资料也会被召集内审的部门存档。 上面说了这么多，其实就是告诉你标准流程该怎么走，但并没有解决你的心理阴影，认为自己做的是无用功，很受伤害。 内审员当然没有做无用功，首先是发现了问题并进行了风险评价；其次，提出了解决问题的途径和必要性；第三，就该问题的影响作出了结论（内审不通过的结论）。 但你要明白，企业有自己的状况，企业管理层也有综合的考虑，你的职责就是发现问题、提出问题，但不一定非要解决问题。通过上面的标准流程，你提出的问题已经被管理层知道并确认，他们知道公司内部存在这个严重问题，也愿意承担相应的风险和严重后果，也许会开始考虑采取比较经济的办法解决这个问题，这就是内审员的作用。 我认为，发现问题比解决问题重要得多，毕竟你作为内审员已经发现并提出了问题，这就是为问题的解决迈出了重要的一步，其作用和价值是不可估量的。所以不必纠结于问题是否解决，因为那是管理层的事情，不是你的事情。对管理层来说，也许这个问题永远不会解决，也许会通过其它途径减少问题造成的影响、降低风险，但是如果这个问题没有被发现，后面的事情都无从谈起了。 |
|
|
