|
担保业务人员操作实录（财务篇）
担保业务人员最重要的就是对三大报表的分析
（而三大报表的分析特别复杂
牵涉到各个科目的审查 各个科目之间的联系-三大报表之间的联系，以及同期与前期之间的差异分析现就各个科目进行分析）
会计报表分析
（一）、资产负债项目数字的审查 -
1、货币资金分析
1）、构成
①、现金
②、银行结算户存款
③、外埠存款
④、银行汇票存款;
⑤、银行本票存款
⑥、在途资金
2）、审查企业时需提供的资料
①、现金日记账
②、银行存款日记账
③、银行对账单
④、私人存折
⑤、收支记录
3）、考察方法及要点
①、要求企业提供各银行账户的明细账，必要时追查至银行对账单，摸清企业开户情况及主要结算账户。
②、货币资金规模与企业的行业及企业规模是否相匹配。
③、所有账户银行对账单余额加总和与报表数、日记账余额核对是否相符。
④、通过查证日记账、收付款凭证、收支记录来确定其真实性、收支记录是否完整以及资金流量情况。
2、短期投资分析
主要是债券股票投资，一般中小企业短期投资很小或为零。
1）、审查企业时需提供的资料
①、股票、债券等实物或权属证明
②、明细账
2）、核对方法
报表数与、实物或权属证明、明细账及付款凭证核对是否相符
3、应收票据
1）、审查企业时需提供的资料
①、实物票据、销售合同、销售发票
②、应收票据明细账、销售明细账、发货记录（出库单）
2）、考察方法及要点
①、报表数与实物票据核对是否相符；
②、抽查大额票据与明细账、销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符
4、应收账款
1）、审查企业时需提供的资料
①、销售合同（订单）、销售发票
②、销售明细账、发货记录（出库单）
2）、考察方法及要点
①、报表数与明细账核对是否相符，抽查至少前五名大客户的明细账与销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符。
②、重点考察企业的应收账款质量。包括账龄分析；对债务人的构成分析，如债务人区域构成、债务人的稳定性、应收账款的集中程度。特别是企业应收账款和存货量过大的时候，要防止企业虚增资产和收入。
③、分析应收账款的坏账准备提取的是否充分。
注意：考察应收账款和应收票据有无真实贸易背景；判断企业所处的市场状况，如应收账款和应收票据之和远远大于预收账款，说明企业的产品市场是一个典型的买方市场，产品销售难度很大。
5、其他应收款分析
1）、审查企业时需提供的资料
①、借据、收据
②、明细账、表、付款凭证
2）、考察方法及要点
①、报表数与借据或收据、明细账及付款凭证核对是否相符，注意关联方交易
②、股东是否利用其他应收款抽逃注册资本或占用企业资金③、企业外借资金
④、职工大额借款
⑤、是否存在将支付工程款等固定资产款项列入该项目，虚增企业资产的流动性的情况。
6、预付账款分析
1）、审查企业时需提供的资料
①、采购合同、采购发票
②、采购明细账、收货记录（入库单）"
2）、考察方法及要点
①、报表数与明细账核对是否相符。
②、抽查至少前五名大客户的明细账与采购合同、销售发票、发货记录核对是否相符。
③、对挂账期长的，特别审查预购货物到库情况。
④、是否存在供应单位收款后不发货，导致企业资金损失的情况。
7、存货分析
1）、审查企业时需提供的资料
①、实物、采购合同（采购单）
②、明细账、表、收发记录（出入库单）
2）、考察方法及要点
①、实地查看盘点，报表数与实物、明细表、采购合同（发票）、收发记录结存核对是否相符，注意存货质量。
②、要求企业提供存货明细账，了解存货的原材料、在产品、产成品等科目的主要构成及其存储情况。
③、对金额大的项目进行实地查看、核对仓库保管账并进行抽点。
④、了解大宗原材料采购价格是否与市价相符，可通过同行业查询、增值税发票、合同等资料进行调查了解；
⑤、要求企业提供产品生产成本计算表及相关原始凭证，通过了解产成品的原料消耗定额、工人工资标准等制造费用定额，分析产成品入库成本是否存在低估，从而虚增利润的情况。
⑥、是否对存货计提存货跌价准备
⑦、分析存货增长是否过快，存货占资产的百分比是否正常，存货周转率是否非正常下降，如出现这些状况，则可能存在企业销售不畅，产品不对路或质量问题
⑧、实地盘存时应通过观察存货的存放时间、质量变化以及市场价格变化判断企业存货是否存在价值下跌的情况。
|
