“未交增值税”和“应交增值税”使用时该如何区别

　　问："未交增值税"和"应交增值税"使用时该如何区别？

　　答：关于应交增值税：应交增值税是应交税费的二级明细科目，需要分专栏明细核算，在"应交增值税"明细账中，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏。企业的"应交税费"科目所属"应交增值税"明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在"应交税费"科目下分别单独设置明细科目进行核算；在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转"应交税费——应交增值税"科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。

　　上述规定详细内容请参考财会[1993]83号《财政部关于增值税会计处理的规定》

　　关于未交增值税：为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：

　　一、企业应在"应交税费"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。

　　在"应交税费——应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税费——应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税费——未交增值税"科目。

　　将本月多交的增值税自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税费——未交增值税"科目，贷记"应交税费——应交增值税（转出多交增值税）"科目。

　　二、"应交税费——应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

　　"应交税费——未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

　　上述补充规定，详细内容请参考财会字[1995]22号《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》