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1、问：业务招待费的扣除比例是多少? 答：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。 2、问：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%，这里的销售(营业)收入的口径是什么? 答：(1)《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函【2009】202号)第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。 (2)《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函【2010】79号)第八条规定，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让的收入，可以按规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 所以一般企业在计算业务招待费扣除限额时所使用的销售(营业)收入包括企业的营业收入和视同销售收入;对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让的收入，即会计上计入投资收益的金额，也可以作为计算基数按规定的比例计算业务招待费的扣除限额。 3、问：我企业筹建期发生的业务招待费如何税前扣除呢? 答：国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税务处理问题的公告》(国税函【2012】15号)第五条的规定，企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函[2010]79号)第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。 所以企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，在生产经营开始年度按开办费的有关规定在税前扣除。 |
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