《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发,对有关会计处理办法规定如下: 一、企业缴纳的营业税,通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。 二、企业按其营业额和规定的税率,计算应缴纳的营业税。 序号行业计提营业税科目 借记贷记 01金融保险企业 旅游饮食服务业 邮电通信企业 民用航空企业 农业企业营业税金及附加应交税金—应交营业税 02房地产开发企业经营税金及附加 03交通运输企业营运税金及附加 04铁路运输企业运输税金及附加 05施工企业工程结算税金及附加 06外经企业营业成本 上缴营业税时: 借:应交税金—应交营业税 贷:银行存款 三、金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记“银行存款”或有关企业存款等科目,贷记“应付账科目,贷款——应付委托贷款利息”科目;计算代扣的营业税,借记“应付账款——应付委托贷款利息”贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税时,借记“应交税金——应交营业税”科目,贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。 建筑安装业务实行转包或分包款项,应根据应付给分包单位或分包人的承包款计算代扣营业税,借记“应付账款”科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。代缴营业税进,借记“应交税金——应交营业税”科目,贷记“银行存款科目”。 四、企业销售不动产,按销售额计算的营业税记入固定资产清包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承理科目,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时,借记“应交税金——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。(房地产开发企业经营房屋不动产所缴纳营业税的核算,按本规定第二条进行会计处理)。 五、企业销售无形资产,按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目,借记“其他业务支出”、“其他营业支出”(金融保险企业)、“营业成本”(外经企业)等科目,贷记“应交税金——应交营业税”科目。缴纳营业税时,借记“应交税金——应交营业税”科目,贷记“银行存款”等科目。
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