(三)资产清查追踪法。审计时应查阅固定资产总帐、明细账和固定资产卡片,对己报废的固定资产与固定资产清理账户进行核对,对应有残值及变价收入而账面却没有的固定资产,应进一步核实是否存在隐匿收入。其次还应对单位若干年度的各项资产的增减情况进行追踪调查,尤其是对长期不用或下马项目的资产、即报废资产的处理去向要进行追踪。第三对资产出租和对外投资情况进行审查,核实出租资产收入和对外投资收益是否都进了账,有无截留出租资产收入和对外投资收益入“小金库”中的情况。对资产的出租要看出租合同、入帐情况,摸清出租资产的数量、租期、租金、收费、入帐情况,这种审计方法对截留、隐匿处理固定资产和废旧物资收入存入“小金库”的情况尤其适用。如在对某工厂资产、负债、权益审计时,对帐面资产盘点时发现,该厂帐面汽车数量和实际数不符,经追问变卖了,收入存入了“小金库”。另外资产清查追踪法也很适用于从账外资产为线索查出“小金库”。对于发现账外低值易耗品、固定资产等货物,若无支出凭证,则应追踪购买资产的资金,采用顺藤摸瓜的方法扯出隐藏的“小金库”。又如对某单位财务收支审计,在帐面其他收入科目有房租收入,我们依据帐面查凭证,凭证后只附收费收据无出租合同,当时让财务人员提供,他们以各种理由唐塞不予提供,越不提供越觉得有问题,在我们的坚持下最终拿出了合同,经核对,当年应收房租收入20万元,入帐收入16万元,经追问,另4万元用其他票据收费存入“小金库”,以此带出收取其他项目资金40多万元的一个“小金库”。 ---微审计 审计人员都在看--- 读后分享->右上角送给朋友或转发朋友圈 快速关注->微信订阅号,查找“微审计” ->扫扫下图,发现更多惊喜 |
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