|
【易错易混24】 票据无效情形与银行不予受理情形
【典型例题·单选题】 在我国，票据金额以中文大写和数码小写同时记载，若两者不一致，则（ ）。 A.票据无效 B.票据行为无效 C.以中文大写为准 D.以数码小写为准 【答案】A 【解析】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证银行不予受理。 【试题变形1·多项选择题】 下列选项属于无效票据的为（ ）。 A.更改签发日期的票据 B.更改收款单位名称的票据 C.出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据 D.更改中文大写金额的票据 【答案】ABD 【解析】票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 【试题变形2·多项选择题】 下列各项中，银行不予受理的有（ ）。 A.更改收款单位名称的结算凭证 B.更改签发日期的结算凭证 C.填写票据使用自造简化字 D.中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的结算凭证 【答案】ABCD 【试题变形3·多选题】 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于银行不予受理的有（ ）。 A.更改金额的结算凭证 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的结算凭证 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据 【答案】ABC 【解析】中文大写出票日期未按要求填写的票据，银行可以受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。 【易错易混25】 单位卡交易的相关规定
【典型例题·多选题】 下列关于单位人民币卡结算使用的表述中，不符合法律规定的有 （ ）。 A.单位人民币卡账户的资金可以与其他存款账户自由转账 B.单位人民币卡账户销户时，其资金余额可以提取现金 C.用单位人民币卡办理商品和劳务结算时，可以透支结算 D.不得将销货收入直接存入单位人民币卡账户 【答案】ABC 【解析】本题考核银行卡账户和交易。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入；销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金；单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支；不得将销售货物收入存入单位卡账户。 【试题变形·单选题】 下列各项中，属于单位人民币卡的持卡人可以使用单位卡的情形是 （ ）。 A.购买价值8万元的电脑 B.支付14万元的劳务费用 C.支取现金 D.存入销货收入的款项 【答案】A 【解析】选项B，单位人民币卡不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算；选项C，单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的计算，不得支取现金；选项D，单位人民币卡在使用过程中，需要向其账户结存资金的，一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 【易错易混26】 中央税、地方税、中央地方共享税的划分
【典型例题·单选题】 下列各项中，属于中央税的税种是（ ）。 A.关税 B.增值税 C.营业税 D.契税 【答案】A 【解析】中央税的税种有消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税。 【试题变形1·多选题】 下列税种中，属于地方税的有（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.车船税 D.土地增值税 【答案】BCD 【试题变形2·多选题】 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.企业所得税 D.个人所得税 【答案】ACD 【解析】土地增值税属于地方税。 【易错易混27】 起征点与免征额
【典型例题·判断题】 起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（ ） 【答案】× 【解析】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对全部数额征税。 【例题变形1·判断题】 纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点部分征税。（ ） 【答案】× 【解析】纳税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的，就其全部数额征税。 【例题变形2·判断题】 个人所得税的工资薪金免征额是 3500 元，那么超过免征额的，应对全部金额征税。（ ） 【答案】× 【解析】个人所得税的工资薪金免征额是3500元，那么超过免征额的，只对超过部分征税。 【例题变形3·多选题】 以下关于起征点与免征额的说法正确的是（ ）。 A.实行起征点规定时，达到起征点就要征税，并且是按收入全额征税 B.实行免征额规定时，纳税人收入与免征额相同时，需征税，超过免征额时，还需就超过免征额部分征税 C.实行免征额规定时，纳税人收入与免征额相同时，不需征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税 D.实行起征点规定时，达到起征点就要征税，但不一定是按收入全额征税 【答案】AC 【解析】选项 B，实行免征额规定时，纳税人收入与免征额相同时，不征税，超过免征额时，仅就超过免征额部分征税；选项D，实行起征点规定时，达到起征点就要按全额征税。 【易错易混28】 增值税与营业税征税范围
【典型例题·单选题】 根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（ ）。 A.单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修配劳务 B.汽修公司修理汽车 C.委托加工货物 D.物业公司提供物业管理服务 【答案】B 【试题变形1·多选题】 根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。 A.将自产的货物用于投资 B.将自产的货物分配给股东 C.将自产的货物用于集体福利 D.将自建的厂房对外转让 【答案】ABC 【解析】选项ABC视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税。 【试题变形2·多选题】 根据“营改增”相关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）。 A.某会计师事务所提供鉴证服务 B.某机场提供停机坪管理服务 C.某广告公司提供广告策划服务 D.某企业出租厂房 【答案】ABC 【解析】目前营改增的范围暂不包括不动产租赁服务，不动产租赁服务属于营业税征税范围。 【试题变形3·单选题】 根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（ ）。 A.广告设计 B.有形动产租赁 C.不动产租赁 D.鉴证咨询服务 【答案】C 【解析】选项AD，属于纳入“营改增”征税范围的“部分现代服务业”；选项BC，有形动产租赁已纳入营业税改征增值税的试点范围，但不动产租赁尚未纳入。 【易错易混29】 增值税纳税人与小规模纳税人的界定
【典型例题·单选题】 下列关于增值税纳税人的说法中，正确的是（ ）。 A.增值税纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和特殊纳税人 B.划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是会计核算水平 C.增值税小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 D.个体经营者不得认定为一般纳税人 【答案】C 【解析】选项 A，增值税纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人；选项B，划分增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要标准是年应税销售额；选项D，个体经营者可以认定为一般纳税人，自然人个人不得认定为一般纳税人。 【试题变形1·多选题】 下列各项中，可按小规模纳税人纳税的有（ ）。 A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B.除个体经营者以外的其他个人 C.非企业性单位 D.不经常发生增值税应税行为的企业 【答案】ABCD 【试题变形2·多选题】 按照现行规定，下列纳税人可以被认定为一般纳税人的有（ ）。 A.年不含税销售额在120万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在80万元以下的从事货物零售的纳税人 C.年不含税销售额超过50万元的从事货物生产的纳税人 D.年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人 【答案】AC 【试题变形3·多选题】 下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（ ）。 A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 【答案】ACD 【解析】选项B，个人只能认定为小规模纳税人。 【试题变形4·判断题】 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为小规模纳税人后，不得转为一般纳税人。（ ） 【答案】× 【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【试题变形5·判断题】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人标准纳税。（ ） 【答案】× 【解析】个人只能按小规模纳税人标准纳税。 【易错易混30】 增值税税率、征收率
【提示】纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 【典型例题·单选题】 关于增值税的税率，以下各项中错误的是（ ）。 A.纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的，按17%的基本税率计征 B.纳税人销售图书、报纸的，按13%的低税率计征 C.纳税人销售化肥、农药的，按10%的低税率计征 D.自2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3% 【答案】C 【解析】纳税人销售化肥、农药的，按13%的低税率计征。 【试题变形 1·多选题】 根据现行法律规定，下列货物适用 13%税率征收增值税的有 （ ）。 A.食用蔬菜 B.工业盐 C.食用盐 D.鱼虾等水产品 【答案】ACD 【解析】蔬菜、食用盐、水产品等适用13%税率征收增值税，工业盐按照17%税率征税。 【试题变形2·判断题】 增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（ ） 【答案】× 【解析】增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率13%的。 【试题变形3·判断题】 增值税小规模纳税人执行的增值税税率为3%。（ ） 【答案】× 【解析】增值税小规模纳税人执行的增值税征收率为3%。 【易错易混31】 增值税销售额及销项税额的计算
【典型例题·单选题】 财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）。 A.1700 B.1300 C.300 D.无法确定 【答案】A 【解析】增值税销项税额=10000×17%=1700（元）。 【试题变形1·单选题】 财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（ ）元。 A.3400 B.3978 C.2600 D.3042 【答案】A 【解析】不含税销售额=23400÷（1+17%）=20000（元）；增值税销项税额=20000×17%=3400（元）。 【试题变形2·单选题】 华生公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明不含增值税的价格为10000元，适用的增值税税率为17%；另开出一张普通发票，收取包装费234元。则其增值税销项税额为（ ）。 A.1734 B.1300 C.300 D.1100 【答案】A 【解析】增值税销项税额=10000×17%+234÷（1+17%）×17%=1734（元）。 【试题变形3·单选题】 2015年7月，某增值税小规模纳税人填开普通发票销售货物，销售收入为92700元，外购货物2700元，其当期应缴增值税（ ）元。 A.5247 B.2621 C.2700 D.3565 【答案】C 【解析】应纳增值税=销售额×征收率=92700÷（1+3%）×3%=2700（元）。 【易错易混32】 增值税进项税额的确认 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务所支付或者负担的增值税额。 除税法规定不得抵扣项目外，准予的进项税额主要有： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额（非普通发票，含交通运输业增值税专用发票）。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）一般纳税人向农业生产者购入免税农产品，准予按照买价和13%的扣除率，计算抵扣进项税额。 进项税额=买价×扣除率 （4）纳税人接受运输服务的，按照从运输劳务提供方开具的增值税专用发票注明的增值税额确定准予从销项税额中抵扣的进项税额。 【典型例题·多选题】 增值税一般纳税人取得的下列发票或凭证中，可据以抵扣进项税额的有（ ）。 A.外购免税农产品的收购发票 B.进口大型设备取得的海关专用缴款书 C.外购原材料取得的普通发票 D.外购的货物取得的增值税专用发票 【答案】ABD 【解析】必须取得专用发票或者专用缴款书才能抵扣进项税额，否则不得抵扣进项税额。 【试题变形1·多选题】 下列项目中，属于不得抵扣进项税额的有（ ）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物用于服务业项目 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物作为职工福利发放给职工 【答案】BD 【试题变形2·单选题】 某增值税一般纳税人2015年2月购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为20000元，该项业务准予抵扣的进项税额为（ ）。 A.2600元 B.2000元 C.0 D.3400元 【答案】A 【解析】该项业务准予抵扣的进项税=20000×13%=2600（元）。 【试题变形3·单选题】 某一般纳税人2015年购进货物的进项税额为1200元，购进固定资产的进项税额为 300 元。已取得增值税专用发票，则该一般纳税人可抵扣的进项税额为（ ）元。 A.1200 B.1500 C.300 D.900 【答案】B 【解析】可抵扣的进项税额为1200+300=1500（元）。 【试题变形4·单选题】 某一增值税一般纳税人，2014年10月销售货物销售额为100000 元，外购货物准予扣除的进项税额为 8000 元。假如销售的货物适用 17%的增值税税率，该企业10月份的增值税额为（ ）。 A.6530 B.9000 C.77470 D.92000 【答案】B 【解析】应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=100000×17%-8000=9000（元） |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
来自： 昵称31292886 > 《待分类》
