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近日，财政部和国家税务总局联合发布了财税【2018】32号和财税【2018】33号两个重磅级的文件，宣布增值税基础税率降低一个点，由17%降为16%，由11%降为10%；小规模纳税人标准统一提高到500万元，并且已转为一般纳税人的符合小规模纳税人条件的可以转回。 新政对一般纳税人还是小规模纳税人都可以称得上是超级利好。 小规模纳税人和一般纳税人是增值税征税方式的不同而划分的概念，主要区别在于两点，即一是企业的销售规模，二是增值税的征收方式：1.从年度销售规模来看，小规模纳税人销售规模较小，一般纳税人则较大。 现在小规模纳税人的标准统一调整为年度销售额500万元，之下为小规模，之上升级为一般纳税人。当然若你规模不达标想申请一般纳税人也是可以的，只要你帐制健全符合条件。 2.二者的区别主要在增值税征收方式上。 小规模纳税人征收增值税简单，一般纳税人征收增值税相比麻烦。 增值税一般纳税人采取差额征税，即销项税额减去进项税额计算应纳税额的方式，最大标志是可以开具增值税专用发票，增值税专用发票所载的进项税额可以抵扣，因而是有价值的。一些不法之人不惜代价虚开代开增值税专用发票就是为了这个。 例如，企业本月销售100万元，购进80万元，税率17%，那么不考虑其他因素，本月应缴税金为： （100-80）*17%=3.4万元。 小规模当事人采取简易的计算方法全额征税，即收入乘以征收率即是应纳的增值税税款。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，自行开具专票范围目前正在推广扩大。从这个角度来看，小规模纳税人计税方式突出一个“简”字。 例如，本月销售100万元，不含税价，征收率3%，应纳税额=100*3%=3万元。 3.建账要求不同，这一点同所得税的征收有所关联。 一般纳税人要求按规定建账，中规中矩，没得选择。相应的所得税也是按规定采取查账征收，也没得选择。 小规模纳税人对建账的要求则更自由一些。要求建账，但没有硬性规定必须建账且账制必须健全。没有建账能力的，或者不想建账的，可以不建账，但要按实际营业收入申报缴纳增值税。根据是否建账，账制是否健全，所得税相应采取查账征收或者核定征收。 当然税局是鼓励查账征收的。 区别主要是以上方面，但不止于以上方面。 仅供参考。 |
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