【学习技巧】税原来如此简单

应交税费可以说是会计里面出现频率非常高的字眼，由此可见这个还是很重要的，今天我就来帮大家梳理下应交税金的科目该如何做好核算呢？

 

一、应交税费核算的基本账户

各种应交税费核算的基本账户是“应交税费”。应交税费明细账户有：①“应交增值税”(设“进项税额“、”已交税金“、”销项税额“、”出口退税“、”进项税额”转出等专栏);②应交营业税;③应交城市维护建设税;④应交房产税;⑤应交车船税;⑥应交土地使用税;⑦应交所得税;⑧应交资源税;⑨应交消费税等。

今天我们将对常见的五个税种进行讲解：增值税、营业税、消费税，企业所得税，个人所得税

                                             

二、应交税费的账务处理

 

1.购建固定资产成本应交税费的账务处理（涉及增值税）

购入固定资产，应按税率交纳一定的增值税，其专用发票上注明的增值税额，一般不作应交增值税的进项税额反映，而是直接计入固定资产和在建工程的成本。上述业务发生时，按固定资产买价加上增值税的总额入账：

借：固定资产(在建工程)

应交税费——应交增值税(销项税额)

      贷：银行存款、应付账款或应付票据等账户

2.对外销售货物应交税费的账务处理（涉及消费税和增值税）

对外销售货物、材料、消费品时，应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。

 

1)在发生销售收入和收取增值税时，按其合计数入账：

借：银行存款(应收票据、应收账款等账户)

       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

              主营业务收入

若发生销货退回时，则作相反账务处理。

 

 

2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时，按应交的消费税额入账：

借：营业税金及附加

     贷：应交税费——应交消费税

实际交纳消费税时，按实际交纳的税额入账：

借：应交税费——应交消费税

       贷：银行存款

3)发生销货退回及退税时，作相反的会计处理 。

 

 

3.企业销售不动产和无形资产时的账务处理（涉及营业税）

1)销售发生时，按销售计算出来的营业税额入账：

借：固定资产清理(其他业务支出)

      贷：应交税费——应交营业税

 

2)实际交纳营业税时，按交纳的营业税额入账：

借：应交税费——应交营业税

     贷：银行存款

 

4.应交所得税的账务处理（涉及企业所得税）

企业在有盈利所得，都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时，也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理：

1)按预交所得税要求，计提应预交税额：

借：所得税费用

       贷：应交税费——应交所得税

2)预交所得税：

借：应交税费——应交所得税

     贷：银行存款

 

3)年终清算，若是补交所得税时：

借：应交税费――应交所得税

     贷：银行存款

同时： 借：所得税费用

                 贷：应交税费――应交所得税

 

4)年终清算若是退回多交的所得税：

借：银行存款

      贷：应交税费——应交所得税

同时：

借：应交税费——应交所得税

      贷：所得税费用

 

5.企业代交个人所得税的账务处理。（涉及个人所得税）

代扣职工个人所得税时：

借：应付职工薪酬

    贷：应交税费——应交代扣个人所得税

代交税金：

借：应交税费——应交代扣个人所得税

    贷：银行存款