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2016-05-06
国家税务总局
远见
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，下称《通知》）、《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）的规定，为保证试点优惠政策平稳过渡，在上级未有新规定之前，对试点过渡政策增值税税收优惠备案业务的办理暂按以下规定执行： 一、备案范围 （一）试点纳税人符合《通知》附件3《营业税改征增值税试点过渡政策政策的规定》的规定，按照本指南的要求办理免征增值税、即征即退资格和扣减增值税税收优惠备案。 （二）符合《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）规定的试点纳税人。 （二）2016年4月30日（含）前，试点纳税人已经按照有关政策规定办理营业税税收优惠备案的，在剩余税收优惠政策期限内，按照规定可继续享受有关增值税优惠。 （三）下列免税项目不需要备案 1.残疾人员本人为社会提供的服务； 2.其他个人转让著作权； 3.其他个人销售自建自用住房； 4.涉及家庭财产分割的其他个人无偿转让不动产、土地使用权。 二、备案时间 符合规定条件的试点纳税人，应在首次享受减免税的申报阶段办理备案（2016年5月1日起新纳入试点的纳税人可自5月1日起办理税收优惠备案）。 三、备案资料及备案流程 （一）增值税减免税优惠分为备案类减免税和核准类减免税，其中，过渡政策涉及的40项免征增值税项目以及2项扣减增值税项目属于备案类减免税；2项即征即退项目属于核准类减免税， （二）除本指南第一条第三款不需要备案的增值税优惠项目外，符合规定可以享受其他税收优惠项目的试点纳税人，需提供《纳税人减免税登记备案表》（附件1）或《税务资格备案表》（附件2），另需报送附列资料的按《试点纳税人营改增过渡政策备案附报资料》（附件3）的要求报送。 （三）具体备案流程及要求按《青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告》（青岛市国家税务局公告〔2015〕2号）的相关规定执行。 为减少办税时间，试点纳税人可自行下载填写上述备案表格，并加盖单位公章（印鉴）后，到办税服务厅办理备案手续。 四、管理要求 （一）试点纳税人提交的备案资料内容发生变化，如仍符合免征增值税规定，应在发生变化的次月纳税申报阶段，向主管国税税务机关进行变更备案。如不再符合免征增值税规定，应当停止享受免征增值税优惠政策，按照规定进行纳税申报。 （二）试点纳税人办理免征增值税税收优惠备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管国税机关备案。纳税人自提交备案资料的次月纳税申报阶段起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。 （三）试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。
附件1:纳税人减免税备案登记表
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