真题串讲·现金流量表

在我国，一套完整的财务报表知道应当包括资产负债变、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及报表附注。即我们所说的“四表一注”，而在我们实际的财务处理过程中，由于记账基础和平时的习惯不同，现金流量表无疑是一个难点。但是，在我们的初级考试中，现金流量表还是有方法可寻的，找准考点，现金流量表并不难！我们一起来看！

我国现金流量表采用报告式结构

考点一、判断现金流量的分类

【考点真题】下列各项中，应该作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（　　）。

A，收到的税费返还

B，支付给在建工程人员的工资

C，购建固定资产支付的现金

D，销售商品收到的现金

【正确答案】  A D

选项BC支付给在建工程人员的工资和购建固定资产的支付的现金是属于投资活动产生的现金流量。

【考点真题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（　）。

A，取得借款收到的现金

B，吸收投资收到的现金

C，赊购材料未支付的款项

D，分配股利、利润或偿付利息支付的现金

【正确答案】 C

本题考核筹资活动现金流量的判断。选项C，虽然是负债，但其属于经营活动。

【考点真题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（　）。

A，发放管理人员工资

B，购买固定资产支付的现金

C，购买无形资产支付的现金

D，购买办公用品支付的现金

【正确答案】   B C

选项A和D属于经营活动产生的现金流量。

考点二、现金流量表是反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

【考点真题】多选题·概述

下列各项中，影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（）

A 以货币资金购买3个月到期的国库券

B 以银行存款支付职工工资、奖金、津贴

C 将库存现金存入银行

D 收到出租资产的租金

【正确答案】BD

在这道题中，有一个我们常考的考点，也是在思维导图中，用小红旗为大家注明的一点，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。所以，A、C选项是错误的了。

B选项中， 以银行存款支付职工工资、奖金、津贴会引起现金的减少；D选项，收到出租资产的租金，会引起现金的增加。所以，B、D选项会影响“现金及现金等价物净增加额”

【考点真题】多选题·概述

下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（）

A 库存现金

B 银行本票

C 银行承兑汇票

D  2个月内到期的国债

【答案】ABD

由表可知，ABD均属于“现金及现金等价物”。而C选项，银行承兑汇票应通过“应付票据”或“应收票据”核算，不属于“现金及现金等价物”。

考点三、企业产生的现金流量分为三类，经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

【真题考点】单选题·经营活动产生的现金流量

某企业2012年营业收入1 000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元，无其他事项，企业2012年现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金应为（　　）万元。

A，1000

B，1150

C，1500

D，1750   

【答案】B

用分录的形式来描述提议，如下：

借：经营活动产生的现金流量—销售商品收到的现金　1150 【做差得出】　　

    应收账款　　                                20 　 

贷：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　    1000 　　　 

    应交税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　  170

现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

【真题考点】单选题·筹资活动产生的现金流量

2015年8月1日甲公司为购建仓库发行面值为200万元、票面利率为6%的三年期债券，每年年末支付利息，到期还本。9月17日，甲公司以10%的股份接受乙公司投入的一批存货，该批存货账面价值为30万元，市场价值为50万元。假定甲公司2015年度未发生其他与筹资活动有关的事项，且不考虑相关税费，则甲公司2015年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为（　）万元。

A，196   

B，200   

C，250   

D，195  

【答案】D

甲公司接受乙公司投入的存货不产生现金流量，在这里，考虑是否影响现金流量时，一般情况下，只有业务涉及到库存现金、银行存款、其他货币资金或者现金等价物时才会影响现金流量，接受投入的存货，借方增加存货，贷方增加实收资本，不涉及上述科目，所以不影响现金流量。

所以甲公司2015年度现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”

=200-200×6%÷12×5=195（万元）。在这里要注意利息交了8月-12月共5个月的利息。

【考点真题】单选题·投资活动产生的现金流量

甲公司2015年10月份购买一项设备支付价款100万元，相关的增值税进项税额17万元，购买两个月到期的国债50万元，为购建厂房取得借款800万元，12月末用银行存款支付在建工程人员工资200万元，并支付借款利息15万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年现金流量表中投资活动产生的现金流量净额为（　　）万元。     

A，332  

B，117   

C，300   

D，317   

【答案】D

购买两个月到期的国债50万元属于现金等价物，不产生现金流量；

为购建厂房取得借款及12月末支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。简单的说：投资活动就是你有钱，拿给别人用，并从中取得利益。 筹资活动就是你没钱，拿别人的钱用，并支付费用。很明显，借款，是拿别人的钱来用，属于筹资活动。

所以甲公司2015年现金流量表中投资活动产生的现金流量净额

=100+17+200=317（万元）。