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提醒：建筑企业中的增值税一般纳税人，可以就不同的项目，分别选择适用一般计税方法或简易计税方法。但必须要注意，同一项目不可以部分选择一般计税方法、部分选择简易计税方法。 比如1：A建筑企业为B房地产公司建造C小区的1号和2号楼，合同约定为甲供工程，则在选择计税方法时，要么1号和2号楼都按照一般计税方法，要么都按照简易计税方法，不可以1号楼按照一般计税方法、2号楼按照简易计税方法。 比如2：A建筑公司为B房地产开发公司普通住宅小区项目提供甲供工程建筑服务，为C房地产公司也提供别墅小区项目甲供工程建筑服务，则对普通住宅小区项目和别墅小区项目可以分别选择计税方法。 建筑业一般纳税人在外地提供建筑服务时，根据国家税务总局公告2016年第17号的有关规定，应该凭机构所在地国税机关出具的《外出经营活动税收管理证明单》向建筑项目所在地国税部门进行报验，并按照规定进行预缴。对于在项目所在地预缴的增值税，在机构所在地进行增值税纳税申报时可以对已经预缴的增值税在申报应纳税额中进行抵缴。抵缴应纳税额时，应以完税凭证作为合法有效凭证。 （1）《外出经营活动税收管理证明单》有效期180天。需要注意有效期限。 （2）建筑企业在外地提供建筑服务发生的预缴增值税，一般纳税人企业的由企业自行开具增值税发票（专用发票或者普通发票），并凭借在项目所在地预缴税款的完税凭证进行抵缴。 （3）建筑企业应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。即各项目各自预缴，不得混缴。根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。 （4）分区域分项目建立台账。对跨县（市、区）提供的建筑服务，纳税人应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 （5）注意预缴时间。预缴可以根据自身的纳税义务发生时间进行申报。一般规定的时间是：先开具发票的，为开具发票的当天；采取预收款方式的，为收到预收款的当天；销售建筑服务过程中或者完成后收到款项；书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。 |
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