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内部审计伴随着国家审计制度的诞生，已经走过了近30年的历程。这期间，内部审计从无到有，由点到面，由以单纯的合规性审计为主到以合规性审计与内部控制审计、风险导向审计并重，广大的内部审计工作者与时俱进，勇于拼搏，使内部审计工作得到了长足的发展，取得了社会公认的业绩。回头看，笔者认为，内部审计的功能大致可以归纳为两类，一是具有保护性功能。通过查错纠弊，自我监督，确保单位依法行政，合法经营，健康发展。二是具有增值性功能，通过对内控制度和经营（管理）风险的审计，发现重要的制度缺陷和主要风险点，进而采取相应措施，完善内部控制，节约成本、减少浪费、提高效率、规避风险，从而达到增值的目的。 与保护性功能相比，充分实现内部审计的增值性功能更符合单位的长远利益与发展战略，因而也显得更为重要。通常情况下，审计发现问题，提出建议、落实整改是内部审计实现增值功能的三个重要环节。其中，有价值的审计建议作为内部审计的重要成果，应引起管理层的高度重视。
一、要确保审计项目质量。通常情况下，审计建议是针对审计中发现的问题而提出的。这就是说，有问题才会有建议。发现的问题越多，则建议也多；发现的问题越严重，危害性越大，则建议越重要，越有价值。 现场审计发现问题主要靠四点，一靠对单位职能、业务的了解与熟悉，二靠对相关法律法规的理解与运用，三靠深入细致、严谨踏实的工作作风，四靠敏锐的洞察力和灵活、实用的专业技巧和方法。如果有问题没有查出，说明该项目审得不深不透，完成质量不高。这种情况下，针对问题的审计建议就无从提起，内部审计的增值功能就无法发挥。因此，确保审计项目质量就成为提出有价值审计建议的重要前提。 二、提出的审计建议要注重突出“五性”。 一要突出重要性。现场审计发现的问题有可能很多，内部审计人员应根据有关法律法规和单位实际，分别确定各个问题的权重，从中筛选出性质严重、危害较大的问题，作为提出审计建议的重点。切不可胡子眉毛一把抓，不分轻重，不分缓急，让人看了不得要领，使重要问题得不到应有的重视。 二要突出针对性。俗话说，一把钥匙开一把锁。审计建议要有的放矢，针对上述重点问题提出。这样才能做到“对症下药、药到病除”。 三要突出合规性。提出的审计建议要符合国家现行有关法律法规、政府部门规章的有关规定，不可与之相悖。同时要尽可能地符合现代价值观和社会道德观，不可失之过严，不可失之过偏。 四要突出可操作性。对问题的解决可能有多种方案可供选择。内部审计人员应从实际出发，根据单位的财力状况、人员素质、内部环境，选择切实可行的方案，提出通过努力即可做到的，便于操作的审计建议。 五要突出经济性。如同其他工作一样，内部审计也要遵循成本效益原则。当纠偏成本高于目标效益时，则令该项措施的实施得不偿失，变得毫无意义。 三、审计建议应力戒“四弊”。 一戒空话套话。提出审计建议的目的是要解决存在的有关问题，因此审计建议必须有所披露，有所遵循。空话套话虽然可能词藻华丽，放之四海而皆准，然而必然是言之无物，令人不知所云。于事无补，于人无益。 二戒无中生有。问题要有证据，建议要有针对性。不可将个别问题普遍化，也不要对只是有可能发生的问题提出建议。以免无端引起被审计单位的不快。 三戒言过其实。对发现问题的定性要准确，不能把一般违纪界定为违法，不能把一般缺陷上升为严重缺陷，不能把问题的严重性、危害性夸大到不切合实际的程度。避免给人以危言耸听之感。 四戒不切实际。所提建议脱离单位实际，限于条件或环境，虽经努力可预见短期内仍无法整改；或虽可整改，所费甚多而所获甚微，不符合成本效益原则。明知不可为而提之，明知不划算而提之，会让被审计对象勉为其难。 四、建立重大问题整改机制是实现审计建议价值的重要保证。问题查出来了，合理化建议也提出来了，是否采纳审计建议、使审计建议落到实处就成为实现审计建议价值的关键。通常情况下，审计报告在发出前，先要征求被审计单位的意见，以求对审计报告的认识达成一致。这就为被审计单位认可、采纳审计建议打下了良好的基础。剩下的问题就是如何按照审计建议落实整改。实践证明，建立健全重大问题整改机制是落实整改的重要制度保证。目前有后续审计、审计项目回头看、审计查出问题整改销号制、情况通报等；要求被审计单位采用的有问题整改回复函、整改专题报告等。不论何种形式，其名虽异，目标相同。笔者认为，建立规范的审计查出问题整改责任制不失为一种明智选择。不同的单位可根据各自的具体情况，建立健全各种形式的整改责任制。从整改目的、整改对象、执行主体、执行时限、监督检查、责任追究等方面做出明确规定，使相关部门各负其责，有章可循。这样，就能用制度保证审计建议落到实处，从而使内部审计的增值功能转化为单位的经济优势，实现内部审计的最终目的。 文章来源：常德市审计局 |
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