申报指引35:贷款服务纳税申报

 例1（适用所有企业）

　　某企业A为一般纳税人，于2016年5月1日向B企业发放一笔贷款，贷款金额为1000000万元，贷款期限1年，合同约定按月结息。2016年6月1日，A收到B支付贷款利息106万元，同时开具了增值税普通发票。

　　提示：该项业务为金融业中的贷款服务，需要注意的是贷款服务不仅指银行或金融机构提供的贷款，也指企业间的贷款服务。按规定贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额，所以该企业销售额为收到还款金额中的利息收入。

不含税销售额=1060000÷(1+6%)=1000000元

销项税额=1000000×6%=60000元

　　报表填写：

　　该企业2016年7月申报所属期6月的增值税申报表填写如下：

　　一般人纳税人申报表

　　附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元。

　　附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写60000元。

例2（适用金融企业）

　　某银行A，2016年7月1日与一般纳税人B签订贷款合同，银行A为B企业提供贷款2000万元，合同约定按月结息，2016年8月1日A公司收到B公司支付的利息收入106万，开具普通发票，发票注明金额100万，税额6万;9月18日A银行收到同业往来利息收入300万元(不含税)并开具普通发票。

　　提示：该项业务为金融业中的贷款服务，且为银行提供的贷款，需要注意的是银行、财务公司、信托投资公司、信用社等财政部和国家税务总局规定的其他纳税人的纳税申报期限是按季申报，并且按规定金融同业往来收入利息收入免征增值税。

不含税销售额=106÷(1+6%)=1000000元

销项税额=100×6%=60000元

　　报表填写：

　　该银行2016年10月份申报3季度的增值税报表填写如下：

　　一般人纳税人申报表

　　附表一第5栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写1000000元。

　　附表一第5栏第4列“一般计税方法6%税率”应填写60000元。

　　附表一第19栏第3列“一般计税方法6%税率”应填写3000000元。

　　增值税减免税明细表

　　免税性质代码及名称栏填入金融同业往来利息收入免征增值税项目。

　　增值税减免税明细表第10栏第1列填入3000000元。

　　增值税减免税明细表第10栏第3列填入3000000元。

　　增值税减免税明细表第10栏第5列填入180000元。