[励志] 有志者自有千方百计,无志者只感千难万难。 ◆ ◆ ◆ 考点十五 征税与纳税 ㈠税收及其种类: ⒈含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。 ⑴目的:实现国家职能;⑵凭借力量:国家政治权力;⑶税收的依据:税法; ⑷本质:是一种分配关系。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。 ⒉特征:强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。 ⑴强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税;税务机关必须依法征税。 ⑵无偿性。国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。但无偿性是相对的,直接无偿,间接有偿,即取之于民,用之于民。 ⑶固定性。国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。固定性也是相对的,税收会随着社会经济条件的变化而作出调整,如通货紧缩时降低税率等。 税收的三个基本特征是紧密联系,不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 ⒊种类:根据征税对象,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类,共二十多种。 ⑴流转税:是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费品的销售额征收的消费税、关税等。 ⑵所得税:是以各种所得额为征税对象的税种。包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。 ⑷财产税:是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如根据买卖房屋的契约征收的契税等。 ⑸行为税:是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。
目前在我国,增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 ⑴增值税: 应纳增值税=销项税额—进项税额=销售收入×税率—购进商品已纳税金=增值额×税率 ⑵个人所得税: ■比例税率,即不论征税对象数额的大小,只规定一个恒定的税率。 ■超额累进税率,即按征税对象数额的大小,规定由低到高不同等级的税率,超额部分按相应等级的税率计征。 从2011年9月1日起,工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率,起征点由原来的2000元提高到3500元。右图是调整后的个税7级超额累进税率一览表。 按超额累进税率计算个人所得税一般步骤: 首先,计算应纳税所得额,即应税额。应税额=工资、薪金收入-个税起征点。 其次,根据应税额对应的税率标准分段计算每段应缴纳的税款。 最后,将各段应交税款相加求和。 ④作用:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。 ◎税收的作用: ⑹有利于维护社会公平。通过个人所得税,调节收入分配,维护社会公平。 ◎结构性减税:为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平,是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案,是有选择地减税。 ㈡依法纳税是公民的基本义务 ⒈依法纳税的原因: ⒉违反税法的行为 ⑴偷税,指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等。 ⑵欠税,指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。 ⑶骗税,指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如虚列出口货物数量及虚报出口货物的价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免;伪造高新技术产业认证材料骗取国家高新技术产业税收优惠等。 ◎出口退税:指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等。 ⑷抗税,指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。 ◎纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 ◎负税人是最终承担税款的单位和个人。 ⒊依法纳税的要求: ⑴从公民方面讲:要增强纳税人意识,自觉诚信纳税,履行纳税义务;同时,要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。 ⑵从国家方面讲:要完善相关的法律制度,加强和规范税收征管,严惩违反税法的行为,加强税收宣传教育,提高征税人员素质。 以上内容节选自《高考政治教学笔记》
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