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随着国家对高等教育改革力度的加大，高校连续扩招，学校规模迅速增大，经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾日益突出，学校的基础建设、教学条件的改善压力很大。高等学校的经济活动越来越频繁，内容和形式也越来越复杂多样，所凸显出来的财务风险也越来越明显。下面以某高校2013年度财务收支和基本建设项目审计为例，针对高校财务收支及管理乱象和规避财务风险谈谈个人的一点看法。 一、高校财务收支及管理存在的主要问题 1、收费项目和资金管理不规范。比如高校擅自提高专业招生报名费和计算机全国等级考试费报名费等收费标准;未按核定的研究生学费的标准收费,擅自减免学费;收取的学历认证费、普通话测试费、英语四六级考试费不按规定及时上缴专户，擅自用于单位日常收支。 2、各种内控管理制度形同虚设。比如高校为引进高层次人才，允许个人购买住房时借款，造成长期挂往来账，未按规定及时催收、清理;收取的综合楼、浴池、食堂等租赁收入和自考助学培训费,不按规定纳税; 学院通过银行办理三方委托贷款，集资贷款主要用于偿还以前基本建设贷款到期债务支出。其后勤服务公司组织本公司职工集资兴建综合服务楼，按年利率7%支付利息；特殊困难补助评定不规范，对特殊困难学生资助金存在平均分配和人情照顾等现象。 3、专项资金使用效能较差。比如财政拨款“国培计划”中央专项资金、实验教学示范专项资金等使用计划性、时效性不强，未及时组织实施，造成效益不好，年终结余较大。 4、各种资产疏于有效管理。比如学院未经主管部门、财政部门批准擅自购买商品住房且未取得房产证。通过盘点图书馆图书资产，发现财务部门、资产管理部门、图书馆三者数据不一致，造成账、卡、物不相符。 5、科研项目经费预算执行不严格。比如：课题实际支出与课题申报预算及结题报告中决算支出不符，差别比较大。课题实际支出与课题科研内容不相关，用于购买与科研无关的办公用品较多，存在挪用和配套资金不到位的问题。 6、基建建设项目违规现象严重。比如存在投标单位涉嫌串通投标、超概算超规模建设、建设工程设计应招标未招标、在建项目存在严重质量缺陷、未办理施工许可证，违规开工建设等问题。 二、高校财务收支及管理混乱产生的主要原因 1、由于学院没有制定收费管理的内控制度，收费均是直接向学生收取，没有给学生开具收费收据，未依法设置会计账簿，所收的款项先存在个人银行卡里，不定期上缴学院财务处，财务处每次出具一份无收费标准、无人数的行政事业性收费基金专用票据。造成公款私存、收费手续不合规、无原始收费支出凭证、无法核实真实人数，收支的完整性、真实性无法核实。 2、国务院明文禁止国家机关、事业单位向内部职工或者向社会大众进行有偿集资和社会团体举办还本付息或者支付股息、红利的有偿集资活动。学院在年底资金账户结余上亿元的情况下，以建设服务楼和偿还以前年度基本建设贷款为名，进行贷款和违规组织学校职工集资，并支付高额利息，实为变相发福利，而盲目贷款，利息支出数额巨大，又导致了财务困难。 3、对专项资金的申报和使用，主管领导和财务部门等应切实负责，搞好立项工作，杜绝资金损失浪费或挪作他用；审查支出的合理性、有效性。对于虚设课题骗取资金、改头换面多头申报等已超出资金管理范畴的问题，借助专业科研机构和专家的力量一起予以论证、把关 ，确保专款专用。 4、高校资产特点是数量较大、种类齐全、档次较高、更新速度快。随着大学规模不断扩大，教育投资逐年增加，固定资产在大学总资产占比重逐渐增大。如果不按规定定期组织对固定资产进行清查盘点，会造成失控漏管，资产流失。如未经财政部门审批购买的商品房，既没有办理房产证，也没有登入固定资产帐薄，毫无使用价值，造成了损失浪费。 5、由于高校对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视，存在配套资金不到位和挪用的现象。为了鼓励教职工参加科研的积极性，在科研经费的管理政策上一般都比较宽松，财务报销制度不严，甚至“ 潜规则”大为盛行。支出不合理，利用科研经费虚列支出套取资金的情况时有发生，管理费和人员经费支出比重过大现象也比较严重 。 6、按要求基本建设项目的建设规模、建设内容和设计标准要严格控制在国家批准的可行性研究报告（或设计任务书）和初步设计的范围内，不得自行提高标准。但该学院对学生宿舍楼采用资格后审方式进行招标，投标单位中有四家投标文件与中标单位异常一致，且主要材料投标报价呈规律性差异。招标代理机构未按规定保存招投标资料。项目没有按照批准的基建规模进行建设，造成超概算28%。建设工程设计应招标未招标；监理公司对工程质量问题未履行监理职责，未给施工单位送达监理工程师通知单进行处理。违反施工合同约定，多支付工程款等等，项目在建设过程中未严格执行国家有关基本建设的各项法规，导致质量问题和超预算问题。 三、做好高校财务收支及管理的对策和建议 1、严格执行收费标准，加强收费特别是代收收费的管理，建立健全规章制度，强化内控监督，及时纳入学校财务统一核算，统一管理。价格主管部门和税务机关要加强对高校的监管，督促其及时办理《收费许可证》，并持证到当地税务机关购领票据，收费票据要按收费项目分项填写。 2、建立健全现金及各种存款的内部管理制度，严格财务会计制度，落实财务监督责任。对不同性质的负债分类管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。对无法收回的应收及预付款项，要查明原因，分清责任，按照规定程序批准后核销。认真规范特殊困难学生认定程序、补助标准，充分发挥特困补助资金使用效益。认真落实国家特困生资助政策，建立全校统一的特困学资助标准，切实保障学生的合法权益。 3、年初要及时制定专项资金使用计划，使项目和资金更加合理配套按期进行。严格专项资金的使用期限管理，并开展使用情况评估和绩效评价，对使用管理不善、效能较差的项目专项资金要及时作出科学合理的调整；对当年专项结余资金财政要及时收回编入下一年度部门预算。 4、财务部门首先应完善固定资产相关信息的登记制度，联系后勤、 资产、 设备、 图书等物资归口治理部门，对固定资产的实际使用情况进行清查盘点，完善各类固定资产的明细登记信息。便于固定资产采购部门有序更新固定资产，财务部门合理安排资金预算，防止失控漏管，资产流失。 5、高校要切实加强科研项目经费支出的管理，严格按照批准的预算执行，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费，严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反规定将科研任务外包，建立健全科研项目经费的报账制度。要按科研经费管理办法，结合学校实际，制定学校科研经费管理办法，严格科研经费的支出审核，确保科研项目支出的真实性、效益性。 6、审计关口前移，高校内审机构和财务部门应依法参与事前、事中审计监督、工程项目竣工验收等。了解并掌握工程项目立项的内容、工程概况、施工单位的资质、施工合同签订的内容、图纸设计内容、施工方案的内容等。参与施工过程中的基础等隐蔽工程验收、变更签证、有关材料认质认价、设备采购等方面的审计监督，主动搜集相关资料和进行过程监控。以资金安全和效益为目标，以资金流向为主线，紧紧围绕投资项目的建设进度、建设质量及建设成本三个核心内容展开，通过投资项目的全过程参与，确保投资项目的经济性、效率性和效果性。 以上高校财务收支及管理种种之乱象，不可避免的会使高校产生财务风险和资金使用风险 ，高校财务人员要转变旧的资金使用观念，树立起风险意识，加强内部会计控制的建设, 进一步减少高校控制风险。充分发挥财务杠杆作用，建立科学的预算制度，以谨慎性原则编制年度预算，合理估算学费收入，量入为出，以收核支。积极开源节流，拓宽经费筹措渠道。做到合理安排资金，提高资金使用效率，促进高校持续稳定健康发展。 欢迎各位审计人关注【审计网】公众号：ishenji 推荐语：聚焦审计，为全国审计人提供权威的资讯平台，欢迎投稿 |
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