|
税务登记
税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。
税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等。
（一）开业登记
1.开业登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。
除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的纳税人，均应当按照规定办理税务登记。
2.时间：
自……之日起30日内，申报办理税务登记。
①领取工商营业执照；
②未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自有关部门批准设立之日起；
③未办理工商营业执照也未经有关部门批准成立的，纳税义务发生。
（二）变更登记
变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关审定办理的税务登记。
变更税务登记的主要目的在于及时掌握纳税人的生产经营情况，减少税款的流失。
纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：
①改变名称或法定代表人；
②改变经济性质或经济类型；
③改变住所或经营地点（涉及主管税务机关的除外）；
④改变生产经营范围、经营方式或经营期限；
⑤改变注册资本；
⑥改变隶属关系、生产经营权属或增减分支机构；
⑦改变开户银行和账号；
⑧改变其他税务登记内容。
【真题·多选题】
不属于应当办理变更税务登记范围的是（ ）。
A.纳税人因经营期限届满而自动解散
B.改变住所和经营地点，不涉及主管税务机关变动的
C.改变经济性质或者经济类型
D.企业资不抵债而破产
【答案】AD
（三）停业、复业登记
1.实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。
2.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》。
3.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
4.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。
5.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。
【真题·判断题】
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期不得超过半年（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
【真题·判断题】
纳税人办理停业的，停业期限不得超过6个月（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
（四）注销登记
注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。
【真题·判断题】
纳税人因生产、经营场所发生变化需注销税务登记的，应先向当地税务机关申报办理税务登记，再向原税务登记机关办理税务登记（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
（五）外出经营报验登记
1.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出前向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县（市）都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。
3.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。
4.在《外管证》有效期满后10日内，纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续。
【真题·单选题】
取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人在发生纳税义务后，即向（ ）税务机关办理纳税申报和缴纳税款。
A.居住地
B.经营地
C.注册地
D.管理地
【答案】B
【真题·案例分析题】
王铭和高扬共同出资成立了一家有限责任公司，后来二人在经营上发生严重分歧，高扬把自己的股份转让给了赵虎，公司的法定代表人也由高扬变成了王铭。王铭与赵虎协商，认为应当把公司搬到本区的另一个繁华地带。由于新经营地点装修，公司停业了3个月，开业后经营不到一年由于业务发展很慢，租金过高，王铭与赵虎决定解散公司。根据上述材料，回答下列问题。
1.王铭和高扬成立有限责任公司（ ）。
A.应当在办理公司企业法人营业执照前30日内办理税务登记
B.应在领取营业执照之日起30日内办理税务登记
C.可以不办理税务登记
D.如果不成立公司，王铭个人经营的水果摊，没有营业执照不需要办理税务登记
【答案】BD
2.公司解散（ ）。
A.应当在工商登记机关办理注销登记前办理注销税务登记
B.应当在工商登记机关办理注销登记后办理注销税务登记
C.如果因违法被吊销企业法人营业执照，应在吊销之日起15日内办理注销税务登记
D.不需要办理注销税务登记
【答案】AC
3.下列哪些事项发生后需要办理变更税务登记（ ）。
A.高扬把自己的股份转让给了赵虎
B.公司法定代表人由高扬变成了王铭
C.经营地点在本区内发生变动
D.注册资本发生变动
【答案】BCD
4.公司到外地从事临时经营活动（ ）。
A.需要办理外出经营活动税收管理证明
B.不需要办理外出经营活动税收管理证明
C.只有在外地经营超过180 天才需要办理外出经营活动税收管理证明
D.应当接受营业地税务机关税务管理
【答案】AD
5.公司停业（ ）。
A.需要办理停业登记
B.不需要办理停业登记
C.停业一年以上的才需要办理停业登记
D.停业一年以上也不需要办理停业登记
【答案】BD
发票开具与管理
（一）发票的概念
发票是指在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款凭证。
发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。
（二）发票的种类
发票主要有三种：增值税专用发票、普通发票和专业发票。
1.增值税专用发票
是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。
增值税专用发票只限于一般纳税人领用，增值税小规模纳税人不得领购使用；
一般纳税人如有法定情形出现也不得领购使用。
增值税专用发票有三联：记账联、抵扣联、发票联。
2.普通发票
（1）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。
（2）普通发票由行业发票和专用发票组成。
①行业发票：适用于某个行业的经营业务如：商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票。
②专用发票：适用于某一经营项目，如：广告费用结算发票、商品房销售发票等。
【真题·多选题】
普通发票可分为（ ）。
A.增值税专用发票
B.专业发票
C.专用发票
D.行业发票
【答案】CD
【真题·判断题】
国有保险企业的保险凭证属于行业发票（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
【真题·判断题】
商业零售统一发票属于专业发票（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
3.专业发票
国有金融、保险企业：存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证。
国有邮政、电信企业：邮票、邮单、话务、电报收据。
国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业：客票、货票。
【真题·单选题】
火车票属于（ ）。
A.普通发票
B.行业发票
C.专业发票
D.专用发票
【答案】C
【真题·判断题】
国有航空公司的飞机票属于专业发票（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】A
（三）发票的开具要求
1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务，一律不得开具发票。
2.单位和个人开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
3.填写发票应当使用中文
民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。
4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。
5.开具发票时限、地点应符合规定。
6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；
未经税务机关批准，不得拆本使用发票；
不得自行扩大专业发票适用范围。
禁止倒买倒卖发票等违法行为。
已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。
纳税人办理纳税申报主要采取以下几种方式：直接申报、邮寄申报、数据电文、简易申报。
（一）直接申报
是指纳税人、扣缴义务人直接到税务机关办理纳税申报，是传统的申报方式。
（二）邮寄申报
以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。
凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄纳税申报的办法。
【真题·多选题】
下列属于直接申报方式的有（ ）。
A.直接到办税服务厅申报
B.到巡回征收点申报
C.到代征点申报
D.发送电子邮件申报
【答案】ABC
【真题·判断题】
邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际纳税申报日期（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】A
（三）数据电文申报
经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。
如目前纳税人的网上申报就是数据电文申报的一种形式。
数据电文申报，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。
（四）简易申报
简易申报是指实行定期定额征收方式的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报并可简并征期的一种申报方式。这种申报方式是以纳税人便利纳税为原则设置的。
（五）其他方式
其他方式是指纳税人、扣缴义务人采用直接办理、邮寄办理、数据电文办理以外的方法向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。如纳税人、扣缴义务人委托他人代理向税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表等。
税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定，将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。
税款征收
（一）税款征收方式
查账征收，查定征收，查验征收，定期定额征收，核定征收，代扣代缴，代收代缴，委托代征税款，其他方式。
1.查账征收
（1）定义：税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款。
（2）适用范围：经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。
2.查定征收
（1）定义：对账务资料不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税法规定的税率征收。
（2）适用范围：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。
【真题·单选题】
由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的税款征收方式是（ ）。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.定期定额征收
【答案】B
3.查验征收
（1）定义：税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款。
（2）适用范围：财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4.定期定额征收
（1）是对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
（2）适用范围：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称“定期定额户”）。
【真题·单选题】
准予进行停业、复业登记的纳税人的税款征收方式是（ ）。
A.查定征收
B.查验征收
C.定期定额征收
D.核定征收
【答案】C
5.核定征收
（1）核定征收的情形
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（2）核定方法
①参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
②按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；
③按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
④按照其他合理方法核定。
【真题·多选题】
根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权采取核定征收方式的有（ ）。
A.有偷税、骗税前科的
B.拒不提供纳税资料的
C.按规定应设置账簿而未设置的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
【答案】BCD
6.代扣代缴
负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。
7.代收代缴
由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。
8.委托代征
受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。
9.其他方式
邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等。
【真题·多选题】
下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ）。
A.代扣代缴
B.代收代缴
C.委托征收
D.定期定额征收
【答案】ABCD
（二）税收保全措施
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
3.不适用税收保全的财产：
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
【真题·多选题】
不适用税收保全的财产有（ ）。
A.纳税人个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品
B.单价5000元以下的其他生活用品
C.单价8000元以下的生活用品
D.纳税人开户银行的存款
【答案】AB
（三）税收强制执行
1.前提：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。
2.措施：
（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
【真题·案例分析题】
税务机关在税务检查时，发现个体工商户李伟涉嫌少缴税款6000元，经查其中3000元是因为李伟自己故意少报造成的，另3000元是由于税务机关错算造成的。税务机关立即扣押了李伟妻子上下班用的价值2000元的电动车，要求李伟在10日内到税务机关补缴税款和滞纳金。但3天后发现李伟有转、隐匿其应纳税商品的行为，于是又查封了李伟价值7000元的商品。
1.发现李伟涉嫌不缴税款时（ ）。
A.税务机关采取扣押电动车的措施是不正确的
B.可以要求李伟限期缴纳少缴的税款
C.因税务机关错算造成的3000元不应当要求李伟缴纳
D.可以要求李伟提供担保
【答案】ABD
【解析】A说扣押电动车的做法是不正确的这个说法没问题，无论保全还是强制执行都不针对单价5000元以下的生活用品。
B说责令缴纳也是对的。
C是错的，因为税务机关导致少缴税款可以在3年内追征但无滞纳金。
D是对的，可以要求提供担保的前提是在纳税期限届满前，纳税人转移隐匿财产；或者由于纳税方面的争议发生而需要申请行政复议又没有缴清税款。
2.发现李伟有转移、隐匿其应纳税商品的行为（ ）。
A.税务机关可以拍卖扣押的电动车
B.可以要求李伟提供担保
C.李伟拒不提供但保，税务人员可当场采取查封措施
D.李伟拒不提供担保，经税务局局长批准可以查封7000商品
【答案】BC
【解析】责令限期缴纳的期限内发现有转移隐匿财产的行为，可以要求提供纳税担保，纳税人无力或拒不提供担保可以进行税收保全，期限届满后可以进行强制执行。
A的做法不对，扣押都不对，拍卖更不对，而且要求限期缴纳的期限未满；
D的做法不对，查封商品价值超过应纳税款。
3.税务机关对于李伟的少缴税款的行为（ ）。
A.可以处以罚金
B.对6000元少缴税款加收滞纳金
C.对李伟造成的3000元可以加收滞纳金
D.对税务机关造成的3000元不可以加滞纳金
【答案】CD
【解析】税务机关导致的3000元少缴税款，责任在税务机关，因此不应该加收滞纳金，而李伟导致的300元少缴税款，责任在李伟，故应该加收滞纳金。
4.关于追征期的表述中，正确的是（ ）。
A.对6000元少缴款，如果发生在3年前，则不再征收
B.对于税务机关造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收
C.对于李伟造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收
D.对于李伟造成的3000元，无论发生几年前都可以要求其补缴
【答案】BD
【解析】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求补缴税款;故对于税务机关造成的3000元，如果发生在3年前，则不再征收。B对。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，无限期追征。李伟故意少报税款，已构成偷税，故应该无限期追征。故D对。
税务代理
（一）税务代理的概念
指代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为。
税务代理人在其权限内，以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报，申办、变更、注销税务登记证，申请减免税，设置保管账簿凭证，进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动。
【真题·判断题】
纳税人进行税务筹划可由税务代理人代理（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
（二）税务代理的特点
1.公正性；
2.自愿性；
3.有偿性；
4.独立性；
5.确定性。
【真题·判断题】
税收具有强制性、有偿性和固定性的特征（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
【真题·判断题】
独立性是税务代理的一个特征（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】A
税务检查
（一）税务检查的概念
税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。
（二）税务检查的内容
1.检查税务人执行国家税收政策和税收法规的情况；
2.检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况；
3.检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况；
4.检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况，查其有无不按纳税程序办事和违法征管制度的问题。
（三）税务检查的方法
1.税务查账
是对纳税人的会计凭证、账簿、会计报表以及银行存款账户等核算资料所反映的纳税情况进行的检查。
是最常用的方法。
2.实地调查（账外情况）
3.税务稽查（应税货物）
税收法律责任
是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任可分为行政责任和刑事责任。
（一）税收违法行政处罚
1.责令限期改正；
2.罚款（应用最广）；
3.没收违法所得、没收非法财物；
4.收缴未用发票和暂停供应发票；
5.停止出口退税权。
【真题·多选题】
下列不属于税收违法行政处罚方式的有（ ）。
A.拘役
B.判处徒刑
C.罚金
D.罚款
【答案】ABC
（二）税收违法的刑事处罚
税务刑事处罚是指享有刑事处罚权的国家机关对违反税收刑事法律规范，依法应当给予刑事处罚的公民、法人或其他组织法律制裁的行为。
主要有以下几种形式：拘役、判处徒刑、罚金、没收财产等。
【真题·判断题】
罚款是税收违法的一种刑事处罚方式（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
【真题·判断题】
税收征管环节包括法律责任和道德责任（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
税务行政复议
税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）对税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为不服，依法向复议机关提出申请，复议机关对具体行政行为的合法性、合理性作出裁决。
1.复议范围
2.复议管辖
3.行政复议决定
（一）复议范围
税务行政复议的范围，即税务行政复议的受案范围，它既是公民、法人和其他组织可以申请税务行政复议的范围，也是复议机关有关复议审查权的税务行政行为的范围或受理税务行政复议案件的范围。
1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；
2.行政许可、行政审批行为；
3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等；
4.税收保全措施、强制执行措施；
5.行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权；
6.不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为；
7.资格认定行为；
8.不依法确认纳税担保行为；
9.政府信息公开工作中的具体行政行为；
10.纳税信用等级评定行为；
11.通知出入境管理机关阻止出境行为；
12.其他具体行政行为。
申请人对复议范围中第1项规定的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。对第1项规定以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
【真题·多选题】
纳税人认为主管税务机关没依法履行开具外出经营活动税收管理证明的职责，正确的作法有（ ）。
A.申请行政复议
B.直接向人民法院提起行政诉讼
C.申请行政复议，同时向人民法院提起行政诉讼
D.向本级人民政府申请裁决
【答案】AB
【真题·判断题】
对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国家税务总局申请裁决，国家税务总局的裁决为终局裁决。（ ）
A.正确
B.错误
【答案】B
（二）复议管辖
对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。
对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或该税务局的本级人民政府申请行政复议。
对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。
（三）行政复议决定
1.行政复议的决定做出
复议机关应当自受理申请之日起60日内做出行政复议决定。
2.行政复议决定的种类
（1）维持决定；
（2）限期履行决定；
（3）撤销、变更或确认的决定；
（4）责令赔偿的决定。
3.行政复议决定的效力
税务行政复议决定书一经送达，即产生法律效力。
【真题·判断题】
行政复议决定的种类包括维持决定、限期履行决定、责令赔偿的决定和罚款决定（ ）。
A.正确
B.错误
【答案】B
【真题·案例分析题】
A市国家税务局在进行税务稽查时，认为旭日公司涉嫌少缴巨额税款，先查封了部分公司房产，同时扣押了大量库存商品。并对旭日公司做出了行政处罚决定，要求旭日公司限期补缴少缴税款，同时加收滞纳金，并做罚款的行政处罚。旭日公司不服，认为税务机关的计税依据错误，是乱征税，查封、扣押房产和商品未按法律规定的程序办理。加收滞纳金和罚款更是没有法律依据。因此提出行政复议。
1.对哪些事项不服可以不经复议直接提起行政诉讼（ ）。
A.计税依据争议
B.查封、扣押措施
C.加收滞纳金
D.罚款
【答案】BD
【解析】对复议范围的考查，AC需先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
2.行政复议决定书何时生效（ ）。
A.行政复议决定书做出生效
B.行政复议决定书送达产生法律效力
C.行政复议决定书送达，经申请人与被申请人签收才生效
D.行政复议决定书送达后，15日不起诉生效
【答案】B
3.行政复议机关应当在何时做出行政复议决定（ ）。
A.收到申请之日60日内做出
B.收到申请之日30日内做出
C.受理申请之日60日后做出
D.受理申请之日60日内做出
【答案】D
4.复议机关审查具体行政行为时（ ）。
A.只审查合法性
B.只审查合理性
C.合法性与合理性都应当审查
D.复议机关来决定审查合法性还是合理性
【答案】C
5.旭日公司应当向哪个机关提起行政复议（ ）。
A.A市国家税务局
B.A市政府
C.A市国家税务局上一级国家税务机关
D.A市政府的上一级政府
【答案】C
|
