审计人员如何应对管理费用报销问题？

        关于费用审计，内部审计不同于外部审计，内部审计人员除了关注大额费用支出的真实性外，还要从公司运营成本方面，关注费用支出的合理性、经济性、必要性以及潜在的税务风险点。此外，内部审计人员加强费用报销审计，还可以帮助企业防范和事前控制费用的舞弊风险。

对于管理费用的报销，财务人员通常关注的无非是发票是否齐全、真实以及签字程序是否遵循内控制度这两方面，如果这两点符合，财务人员基本上也会程序化地入账。当审计人员进行年度审计时，面对单笔金额不大但业务笔数繁多的费用报销业务，逐笔审查显得很不现实，但其中却潜藏着几率较高的舞弊风险。

通常在审计费用报销问题时，审计人员应关注以下方面：报销单据的真实性、完备性；报销内容的合理性；审批流程的合规性；报销期间是否跨期；报销额度；借款及预付款审核；账务处理的正确性。

审计人员通常可以将以下方面作为入手点：

数据分析：评估费用报销支出情况是否符合本企业的生产经营，编制费用明细表，通过横向和纵向的数据分析，发现费用的异常波动进行重点审计。

检查外部发票是否存在连号现象：如果不同业务日期出现连号发票，则可能存在报销人买票报销的舞弊风险。

发票真实性验证：对超过重要性水平的发票进行真伪验证，登录税务局网站，同时也不能忽视发票的抬头是否是本企业。

但是不同性质的费用明细科目关注的重点又有差别。在企业管理费用中，占比较大以及舞弊风险较高的费用主要包括差旅费、业务招待费、咨询费、会务费等，下面就这几项费用的审计思路展开介绍。

差旅费

这是企业的一项重要的经常性支出项目，主要包括企业人员因公出差期间所产生的交通费、住宿费、餐饮费和公杂费等各项费用。差旅费所必备的原始票据通常为定额发票或者机打发票。审计人员需要在审查差旅费时，重点关注相关业务是否具备出差申请审批单、出差行程安排、实际发生差旅费的发票以及这些单据间的一致性。

业务招待费

企业在生产、经营过程中，经常会因业务需要而支付应酬费用，由于表现形式多样而为报销人创造了舞弊的机会，往往存在虚报、谎报以及超额报销的情况。从审计人员角度讲，需要以业务招待费用的性质为标准严格审查相关费用的报销。既然是对外的招待费，费用申请单上就要注明招待时间、招待负责人、招待对象、招待事由等，费用报销单也要附消费清单、发票等原始凭证，必要时可以要求附照片证明。

咨询费

咨询费是企业从咨询人员或公司获得意见或建议而支付的报酬，主要包括法律咨询、财务咨询、人事咨询和技术咨询。关于咨询费，舞弊风险常见于业务员虚构议价资料而套取回扣。审计人员应当检查议价资料的真实性，例如可以通过电话、函证、传真或上门拜访确认报价信息。同时审核与咨询公司的合同条款及签章的真实性。

会务费

会务费是企业因召开会议所发生的合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、住宿费等，由于包含的内容较多较杂，而出现报销人员将会务费挪作他用，将集体福利、单位活动费、旅游费等无关费用以“会务费”名义报销，以及利用会务费返利受贿私分的舞弊现象。审计人员发现异常业务时，应当严格审核该业务是否具备会务审批单、会务进程单、出席签到单、消费发票、会务现场照片等，检查会议时间、地点、出席人员、内容、目的与费用支出明细、支付凭证等是否一致、合理。

涉税风险

在费用报销所涉及的发票审核、签字审批以及账务处理等程序中，各环节的工作疏漏，都隐藏着企业的税务风险。例如，发票审核不严格造成假票入账，会导致企业的费用虚增而少交企业所得税；在账务处理时将赠送行为发生的支出计入费用类科目，则会少交增值税、个人所得税和企业所得税。因此，审计人员在费用报销审计中要在严格审核发票真实性的前提下，以发票记录为准，检查发票、审批单据、会计分录的一致性，从而降低企业的涉税风险。

结语：

管理费用虽然只是企业支出的一小部分，但是正因为其金额小而业务数量繁多潜藏着很大的舞弊风险。内部审计作为企业的“反腐倡廉的勇士”，有责任防止这些很可能侵蚀企业资产的蛀虫肆意滋生，从细节上为企业创造健康的运营环境。