小规模纳税人纳税申报表填写规范

小规模纳税人纳税申报表填写规范

--暂免征收部分小微企业增值税纳税申报表填报注意事项

君合信·胡绵鹏

2013.9

一、区分三种不同类型的纳税人

查账户小规模纳税人申报《增值税季报纳税申报表（小规模纳税人适用）》，可分为三种类型纳税人：

1、个体工商户纳税人，该纳税人如果当月无代开发票且没有做过放弃免税文书，则可以按月享受起征点减免，其起征点为20000（包含）。

2、按次申报非居民纳税人，该纳税人只能在CTAIS前台进行申报，不能在网站自行申报，并且不能享受起征点减免。

3、小微企业纳税人，该纳税人从2013年8月属期开始可以享受起征点减免，该减免应区分下列情形，区别对待：

（1）从2013年8月属期开始到2013年9月属期，未做过放弃免税文书的月份可以享受按月起征点减免，其起征点为20000（不包含）；

（2）从2013年10月开始如果纳税人无季度中认定为一般纳税人且无季度中放弃免税文书，则可以按季享受起征点减免，其起征点为60000（不包含）；

（3）从2013年10月开始如果纳税人在季度中认定为一般纳税人或者在季度中做过放弃免税文书，则未做过放弃免税文书的月份可以按月享受起征点减免，其起征点为20000（不包含）。

释义：起征点不包含本数，即达到本数2万或6万，不征收增值税。

二、纳税申报表填报规范

1.情形一：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第三季度营业情况如下：

7月份销售货物取得全部价款15000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴145.63元，税控器具开具的普通发票为10000元（含税）。

8月份销售货物取得全部价款20600元，税控器具开具的普通发票为20600元（含税）。

9月份销售货物取得全部价款20600元，其中向税务机关申请代开普通发票10300元（含税），预缴300元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。

（1）纳税申报表填报规范-计税依据

（2）纳税申报表填报规范-税款计算

(3) 增值税季度纳税申报明细表填报

2.情形二：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下：

10月份销售货物取得全部价款5000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴145.63元。

11月份销售货物取得全部价款10300元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。

12月份销售货物取得全部价款46500元，其中向税务机关申请代开普通发票10300元（含税），预缴300元，税控器具开具的普通发票为36200元（含税）。

（1）纳税申报表填报规范-计税依据

（2）纳税申报表填报规范-税款计算

（3）增值税季度纳税申报明细表填报

3.情形三：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，未提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下：

10月份销售货物取得全部价款18000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴税额145.63元，税控器具开具的普通发票为13000元（含税）。

11月份销售货物取得全部价款21630元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为11330元，预缴税额330元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。

12月份认定为增值税一般纳税人。

分析：本季度该纳税人12月份认定为一般纳税人，因此10月、11月分别按照2万起征点享受免征优惠，10月份未达到起征点，可享受优惠，11月超过起征点，全额征税。

（1）纳税申报表填报规范-计税依据

（2）纳税申报表填报规范-税款计算

（3）增值税季度纳税申报明细表填报

4.情形四：深圳市鹏城科技公司系增值税小规模纳税人，12月提交过放弃免税文书，2013年第四季度营业情况如下

10月份销售货物取得全部价款18000元，其中向税务机关申请代开普通发票5000元（含税），预缴税额145.63元，税控器具开具的普通发票为13000元（含税）。

11月份销售货物取得全部价款21630元，其中向税务机关申请代开普通发票金额为11330元，预缴税额330元，税控器具开具的普通发票为10300元（含税）。

12月份销售货物取得全部价款18000元。

分析：本季度该纳税人12月份提交过放弃免税文书，因此10月、11月分别按照2万起征点享受免征优惠，10月份未达到起征点，享受优惠，11月超过起征点，全额征税

（1）纳税申报表填报规范-计税依据

（2）纳税申报表填报规范-税款计算

（3）增值税季度纳税申报明细表填报