|
房地产纳税服务网公众号：fdcnsfww 欢迎扫码微信好友申请加入：
房地产建安营改增干货分享交流群 专为房地产建安财税人筹建，独一无二！
共享资源很丰富，您的需求这都有。 财税交流很积极，问题提出众人答。 相识税友近千个，机会难得莫错过。 广告勿入要谨记，违规必将受惩罚。 营改增的一般纳税人发生哪些应税行为，可以根据财政部和国家税务总局规定适用简易征收呢？ 公共交通运输服务 | 可以选择适用简易计税方法。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 动漫企业 | 可以选择适用简易计税方法。
1.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。
2.动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 电影放映服务 | 可以选择适用简易计税方法。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 仓储服务 | 可以选择适用简易计税方法。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 装卸搬运服务 | 可以选择适用简易计税方法。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 收派服务 | 可以选择适用简易计税方法。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 文化体育服务 | 可以选择适用简易计税方法。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 经营租赁服务 | 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择适用简易计税方法。。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 有形动产租赁 | 在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同可以选择适用简易计税方法。。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 建筑服务 | 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 | 可以选择适用简易计税方法。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 销售不动产 | 1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产 | 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 | 5% | 财税〔2016〕36号 | 2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产 | 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 | 5% | 财税〔2016〕36号 | 3.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目 | 可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 | 5% | 财税〔2016〕36号 | 不动产经营租赁服务 | 1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产 | 可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 | 5% | 财税〔2016〕36号 | 2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费 | 可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额
试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 | 3% | 财税〔2016〕36号 | 特定企业提供金融服务收入 | 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 | 3% | 财税〔2016〕46号 | 特定企业取得的利息收入 | 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 | 3% | 财税〔2016〕46号 | 转让2016年4月30日前取得的土地使用权 | 纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 | 5% | 财税〔2016〕47号 | 试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费 | 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
试点前开工，是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。 | 5% | 财税〔2016〕47号 | 劳务派遣服务 | 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 | 5% | 财税〔2016〕47号 | 人力资源外包服务 | 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 | 5% | 财税〔2016〕47号 | 融资租赁服务 | 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 | 5% | 财税〔2016〕47号 | 非学历教育 | 一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。 | 3% | 财税〔2016〕68号 | 安全保护服务 | 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 | 5% | 财税〔2016〕68号 | 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入 | 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 | 3% | 财税[2016]39号 |
适用简易征收的营改增纳税人能否开具增值税专用发票呢？ 取得增值税的应税收入，开具的发票有专用发票与普通发票之分，这与营业税发票存在差异，尤其增值税专用发票的开具，是有一定限制的，下面就是我们整理的咨询中经常出现的简易征收纳税人能否开具专用发票的情况。 （1）公共交通运输服务，不得开具增值税专用发票。 （2）动漫企业，允许开具增值税专用发票。 （3）电影放映服务，允许开具增值税专用发票。 （4）仓储服务，允许开具增值税专用发票。 （5）装卸搬运服务，允许开具增值税专用发票。 （6）收派服务，允许开具增值税专用发票。 （7）文化体育服务，允许开具增值税专用发票。 （8）经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。 （9）有形动产租赁，允许开具增值税专用发票。 （10）建筑服务，允许开具增值税专用发票。 （11）销售不动产，允许开具增值税专用发票。 （12）不动产经营租赁服务，允许开具增值税专用发票。 （13）特定企业提供金融服务收入，允许开具增值税专用发票。 （14）特定企业取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。 （15）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，允许开具增值税专用发票。 （16）劳务派遣服务（含安全保护服务），选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （17）人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （18）融资租赁服务，允许开具增值税专用发票。 （19）非学历教育，允许开具增值税专用发票。 （20）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，允许开具增值税专用发票。 简易计税方法有哪些需要特别注意的事项？ （1）适用简易计税方法，无论购进货物、劳务及服务是否取得增值税专用发票，均不得不得抵扣进项税额。 （2）适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期简易计税方法计税项目销售额÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。 （3）纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。 （4）一般纳税人选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。
来源：江苏国税 我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢！ 营改增的热度慢慢退却，但财税的学习永无止境，如果您需要培训、税收筹划、财税咨询，请联系我们！ 精品房地产建安营改增财税系列课程推荐 一、房地产企业重点税种全程节税筹划技巧及应对与三大主税种申报表解读及填写技巧专题培训 【会议时间】：2016年10月27-29日（27号报到） 【会议地点】；长春亚泰饭店 【授课专家】；王老师 http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAwOTExMTUxOA==&mid=2652781743&idx=8&sn=76a63e5436e7b0f1bedb08dee9652dce&chksm=808e0e1eb7f98708f228185bf83604a7770fd4cb607e6fdfa06366353fd08fb0e780b058baad&mpshare=1&scene=2&srcid=1010bLABFTRkL8ueTMirLrcg&from=timeline&isappinstalled=0#wechat_redirect 二、增值税时代建筑施工企业涉税风险的合同管控研讨会通知邀请函 【会议时间】：2016年11月17日（17号早上报到） 【会议地点】；济南 【授课专家】；胡老师 三、后营改增时代房地产建安企业票据风险管理与案例分析专题邀请函 【会议时间】：2016年11月4-6日（4号报到） 【会议地点】；深圳丽都酒店 【授课专家】；魏老师 四、关于举办“房地产业纳税管理六大实用技能”培训通知邀请函 【会议时间】：2016年11月8-10日（8号报到） 【会议地点】；郑州百利中州国际饭店 【授课专家】；陈老师 五、2016年房地产建筑业税收新政盘点与年度汇算清缴=“热点难点关键问题实战解析专题课程通知邀请函 【会议时间】：2016年11月11-13日（11号报到） 【会议地点】；重庆怡华威斯达大酒店 【授课专家】；李老师 六、房地产并购重组、合作开发及融资创新的税收筹划专题邀请函 【会议时间】：2016年11月16-18日（16号报到） 【会议地点】；广州歌尔爵斯酒店 【授课专家】；王老师 七、建安企业房地产所得税管辖权变更涉税风险剖析及稽查应对专题班 【会议时间】：2016年11月18-20日（18号报到） 【会议地点】；沈阳玫瑰酒店 【授课专家】；李老师 房地产开发企业营改增操作实务（财务必备书籍，欢迎订购！） http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAwOTExMTUxOA==&mid=2652781792&idx=1&sn=6d224293edcaf950aa8fc0ca586a724d&chksm=808e0e51b7f98747b351129b93245d44eb88e190169b5b0bd4fed41fe4c78ddf8b5750507710&mpshare=1&scene=2&srcid=102405eCVchrMybhtdSxnPaO&from=timeline&isappinstalled=0#wechat_redirect 温馨提示您：如果您对房地产建安营改增财税系列课程感兴趣，外出学习不方便，可申请办理网上学习，足不出户喝着茶水或饮料，惬意，舒适地让您畅听一系列专家精彩课程！ http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAwOTExMTUxOA==&mid=2652781732&idx=1&sn=8cbad735a565d0f89b3ea7b2dd5acde6&chksm=808e0e15b7f987030864cf30ba548d71a67e9f0c034ac5f1b84b8b13ab44e5768f747c9bc27d&scene=0#wechat_redirect 联系人：佟天成老师
|
