酒店财法：小规模餐饮企业纳税申报实务

原创 2016-10-27 刘金涛 法税先锋刘金涛

小规模餐饮企业纳税申报实务

 

例子：季度销售额不超过9万元的小规模餐饮企业

某餐馆（小规模纳税人）7月1日至9月30日，取得餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

1、相关政策：

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号，以下简称：23号文）规定，增值税小规模纳税人销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、报表填写：

该餐馆7月1日至9月30日，取得餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000），增值税应税销售额的季度纳税申报表填写如下：

一、计税依据	项   目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税    销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税   销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		80000
	其中：小微企业免税销售额	10		80000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		2400
	其中：小微企业免税额	18		2400
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21

 

例2：兼营两类业务，季度销售额均不超过9万余的小规模纳税人.

某餐馆（小规模纳税人）2016年7-9月发生以下业务：

  
（1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元

  
（2）销售餐饮服务，价税合计销售额9.27万元，不含税销售额为9.27/（1+3%）=9万元

1、相关政策：

根据23号文规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、报表填写：

本例为兼营销售货物和销售服务，应分别核算销售额，填写在申报表的相应列次。销售自制的包装食品应填写在“货物及劳务”列，销售餐饮服务填写在“服务、不动产和无形资产”列。

本例两类业务销售额均未超过9万元，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日   

一、计税依据	项   目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税    销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税   销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12	50000	90000
	其中：小微企业免税销售额	10	50000	90000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17	1500	2700
	其中：小微企业免税额	18	1500	2700
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21

   
例3：兼营两类业务，其中一类业务超过9万元的小规模纳税人.

某餐馆（小规模纳税人）2016年7-9月发生以下业务：

（1）销售自制的包装食品，价税合计销售额5.15万元，不含税销售额为5.15/（1+3%）=5万元

（2）销售餐饮服务，价税合计销售额10.3万元，不含税销售额为10.3/（1+3%）=10万元，当月应纳税额为10×3%=3万元。以上收入均开具增值税普通发票。

1、相关政策：

根据23号文规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、报表填写：

该纳税人餐饮服务季度销售额超过9万元，该项业务不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策，应计算缴纳增值税。销售货物的季度销售额为5万元，可以享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

税款所属期：2016年7月1日至2016年9月30日  

一、计税依据	项   目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税    销售额（3%征收率）	1		100000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3		100000
	（二）应征增值税不含税   销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12	50000
	其中：小微企业免税销售额	10	50000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		30000
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17	1500
	其中：小微企业免税额	18	1500
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		30000
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21		30000