【深度解读】增值税发票开具和审核要点

原创 2016-11-04 华政税务 华政税务

目前国家税务总局正在开展增值税发票使用管理情况专项检查，增值税发票作为商品经济交往中的基本商事凭证，是财会核算的原始凭证和税务机关进行稽查的重要凭据。

全面推开营改增试点后，企业在发票的开具和使用过程中应注意哪些问题？华政小编为大家梳理了需要关注的要点，供大家参考。

一、发票开具需关注的要点

操作要点提示：

1. 企业存在已申报缴纳营业税但未开具发票的，至2016年12月31日前应及时按上述规定开具发票，避免因超过期限无法开具发票造成重复纳税。

2. 国家税务总局公告2016年第53号已对部分分类进行了细分，并新增了“未发生销售行为的不征税项目”编码。企业就关注相关分类编码的调整，开票时正确选择编码。

3.开具发票时，特别注意开票信息，应与合同、实际交易情况相符，避免虚开发票、开票不合规等风险；且开票时间就与自身纳税义务时间相符，不应提前或滞后。开具普通发票时，可参照执行。

4.受票方取得汇总开具专用发票的，《销售货物或者提供应税劳务清单》不是使用防伪税控系统开具的，属于不合规发票，进项税不允许抵扣。

二、重点关注发票备注栏的内容

营改增后，对发票的开具有很多新的规定，其中关于各类发票的“备注栏”新规不断，华政小编总结归纳如下：

 操作要点提示：

1. 上述备注栏要求无论是开具专用发票还是普通发票均适用。

2. 对于提供建筑服务、销售不动产、出租不动产的备注栏要求，无论是自行开具还是税务机关代开均适用。

三、不得开具专用发票的情形

华政小编提示

在企业经营过程中，发票是日常财税管理中的重点，企业在开具发票时必须注意上述要点。

除了开具发票，企业还会取得各类发票。针对取得的发票，企业应从以下几方面对发票进行审核：

1.发票真伪核对；

2.票面信息核对；

3.确认备注栏是否正确填写；

4.审核发票开具项目是否与合同、实际情况相符；

5.开票时间是否符合相关规定；

6.发票是否加盖发票专用章。

本期编辑：王芳