     每年一次的汇算清缴，会计又开始忙碌起来了。那么，如何做好汇算清缴？年结前需要做那些工作？在这里一一说明。年结前应该做的重要的准备工作是要统计一下，归于当年但没入账的成本费用有那些。 例如，销售人员手头的10万差旅发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年结没入账的情况等等。类似这样的情况，解决办法就是，可以暂估入账，挤上末班车，进入利润表。 按上面所说的，销售人员手里的10万差旅费发票，说要到明年2月才能拿回来报账，年终了，怎样结账呢？ 账务处理 年结前暂估入账 借：管理费用-差旅费 10 贷：其他应付款 10 第二年报账，先红字冲原分录 借：管理费用-差旅费 10（红字） 贷：其他应付款 10 （红字） 再凭报销发票记 借：管理费用 10 贷：银行存款或现金 10 [跨年度红冲，不能再用管理费用科目，否则不能正确计算上年损益。] 这样，对财务列支的无票支出，税务还是认可的。 政策依据：国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告，第六项 关于企业提供有效凭证时间问题，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 成本费用如果在年结前没有进行暂估处理，那么，年结后，发生的跨期费用，就需要进行纳税调整了。 如果是不太重要的事项，没有恶意逃税的，金额不大的，可以记入发生当年，不用做纳税调整。 例如：业务员12月出差，1月来报销金额约几千元，有1月的也有12月的发票，现在会计已做年结账。这样可以直接计入当年。 汇缴前发生的，就是资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的，属于资产负债表日后调整事项，需要进行纳税调整。 例：15年2月员工报销年前的差旅费10万元，属于资产负债表日后调整事项。 账务处理 借：以前年度损益调整10 贷：其他应付款10 借：其他应付款10 贷：银行存款10 借：利润分配--未分配利润10 贷：以前年度损益调整 10 根据以上第一、第三个分录不入账，直接调整14年12月报表，损益表中管理费用调增10万元，资产负债表中其他应付款科目10万元、未分配利润10万元。第二个分录计入15年账面。这就是调表不调账。汇缴报表是按调整后的会计报表填报。 声明：本文版权属于纳税服务网所有，作者王瑛，转载请标明作者及来源，侵权必究。 WOW！每天都有专家撰写的独家文章免费推送！这么给力！您确定不关注我们？ |
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