【获得证据方法】 1.检查记录和文件 2.检查有形资产 3.观察 4.询问 5.外部函证 6.重新计算 7.重新执行(程序) 8.分析程序 9.其他 【审计证据内容构成】 1.构成财报基础的会计记录包含的信息 2.其他信息 3.利用管理层专家工作生成的信息 4.使用被审计单位生成的信息 【审计分类】 1.外在形态:实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。 2.支持过程:直接证据、间接证据。 3.来源:审计客户内部、审计客户外部。 4.反应逻辑证明:正面证据、反面证据。 5.证明力大小:充分、部分、无证明力。 【审计基本特征】 1.充分性(数量) 2.适当性(质量的相关与可靠性) 【影响审计基本特征因素】 1.审计风险(错报风险与证据数量同比,风险与质量相反) 2.具体审计项目的重要性(同比) 3.注册会计师以及业务助理人员的审计经验(经验与风险反比) 4.审计过程是否发现舞弊与错报 5.审计证据的质量(质量与证据相反,质量与错报风险相反) 【审计工作底稿-证据载体】 载体有: 1.总体审计策略 2.具体审计计划 3.分析表 4.问题备忘录 5.重大事项概要 6.询证函回函 7.管理层声明书 8.核对表 9.重大事项的往来信件(含电子邮件) 10.对被审计单位文件记录的摘要或复印件 11.业务约定书 12.管理建议书 13.项目组内部与被审计单位举行的会议记录 14.与其他人士(专家,律师,其他注册会计师)的沟通文件以及错报汇总 【审计工作底稿归档期】 1.注册会计师完成了审计工作,在出具审计报告日后60天内(两个月)。 2.注册会计师没有完成审计业务,审计业务中止后的60天内(两个月)。 |
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