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实务题及答案
（一）要求：
1．根据下列资料所给出的经济业务，编制会计分录。
2．根据会计分录登记各总分类账户和明细分类账户。
3．根据各总分类账的发生额及期末余额，编制本期发生额及期末余额试算平衡表。
4．编制廉兴公司2015年12月31日资产负债表。
5．编制廉兴公司2015年12月31日利润表。
（二）资料：廉兴公司2015年12月份各项资料如下：
1．月初各账户期初余额见下表：
单位：元
会计科目
借 方
贷 方
库存现金
88 000
银行存款
1 170 000
交易性金融资产
200 000
应收票据
2 000 000
应收账款
980 000
预付账款
120 000
其他应收款
在途物资
原材料
4 650 000
生产成本
100 000
库存商品
2 200 000
固定资产
5 400 000
在建工程
1 000 000
累计折旧
780 000
短期借款
700 000
应付票据
500 000
应付账款
520 000
预收账款
应付职工薪酬
应交税费
712 500
应付利息
33 000
其他应付款
657 000
长期借款
1 000 000
实收资本
8 000 000
资本公积
500 000
盈余公积
480 000
本年利润
5 300 000
利润分配
150 500
合 计
18 620 500
18 620 500
2．月初各明细账户余额如下：
原材料——甲材料，期初结存30 000 公斤，@100元，金额为3 000 000元。
原材料——乙材料，期初结存50 000公斤，@ 30元，金额为1 500 000元。
——丙材料 期初结存 3 000公斤， @ 50元，金额为 150 000元。
生产成本——A产品，期初余额 30 000元
——B产品，期初余额 70 000元
库存商品——A产品，期初库存1 500件，单位成本1 000元，总成本计1 500 000元。
库存商品——B产品，期初库存1 000件，单位成本 700元，总成本计 700 000元。
应收票据——东海公司 2 300 000元
应收账款——龙华公司 980 000元
预付账款——龙力公司 100 000元
——预付车间修理费 20 000元
应付票据——创新公司 500 000元
应付账款——华强公司 380 000元
——应付广告费 140 000元
应交税费——应交增值税 （借方）790 500元
——应交所得税 78 000元
其他应付款——应付电费 273 000元
——应付水费 384 000元
实收资本——威王公司 8 000 000元
3．廉兴工厂发生下列各项经济业务：
（1）3日，收到龙华公司还来货款880 000元，存入银行。
借：银行存款 880 000
贷：应收账款——龙华公司 880 000
（2）3日，仓库发出甲材料11 000公斤，其中，A产品耗用2 400公斤，B产品耗用7 400公斤，车间一般耗用1200公斤，发出乙材料20 000公斤，全部用于A产品生产。（发出材料计价方法采用先进先出法）
借：生产成本——A产品 840 000
——B产品 740 000
制造费用 120 000
贷：原材料——甲材料 1 100 000
——乙材料 600 000
（3）4日，向龙力公司购进甲材料2 000公斤，@98元，价款总计196 000元，购进乙材料20000公斤，@28元，价款总计560 000元，增值税额率17%，上月已预付100 000元，其余款项全部用银行存款支付。
借：在途物资——甲材料 196 000
——乙材料 560 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 128 520
贷：预付账款——龙力公司 100 000
银行存款 784 520
（4）5日，用库存现金支付上述购进甲、乙材料的运杂费44 000元（按甲、乙材料的重量比例进行分配）。
材料运杂费的分配率 = 44 000/（2 000 + 20 000）= 2（元/公斤）
甲材料应负担的运费 = 2 000×1 = 4 000（元）
乙材料应负担的运费 = 20 000×1 = 40 000（元）
借：在途物资——甲材料 4 000
——乙材料 40 000
贷：库存现金 44 000
（5）5日，开出转账支票78 000元，交纳所得税。
借：应交税费——所得税 78 000
贷：银行存款 78 000
（6）6日，开出转账支票657 000元，交纳上月电费273 000元，水费384 000元。
借：其他应付款——应付电费 273 000
——应付水费 384 000
贷：银行存款 657 000
（7）7日，收到东方公司投入的货币资金2 500 000元存入银行，接受该笔投资后，东方公司占廉兴公司的股份为20%。
实收资本的金额＝（8 000 000÷80％）×20%=2 000 000
资本公积的金额＝2 500 000－2 000 000＝500 000
借：银行存款 2 500 000
贷：实收资本——东方公司 2 000 000
资本公积 500 000
（8）7日，4日所购甲、乙材料验收入库，结转其实际采购成本。
借：原材料——甲材料 200 000
——乙材料 600 000
贷：在途物资——甲材料 200 000（参考3和4题）
——乙材料 600 000
（9）10日，用银行存款归还前欠华强公司货款280 000元。
借：应付账款——华强公司 280 000
贷：银行存款 280 000
（10）11日，收到东海公司预购B产品的定金200 000元，存入银行存款户。
借：银行存款 200 000
贷：预收账款——东海公司 200 000
（11）12日，向华联公司销售A产品1 000件，单价2 000元，计2 000000元，增值税率17%，商品已经发出，办妥托收手续，货款暂未收到。
借：应收账款——华联公司 2 340 000
贷：主营业务收入——A产品 2 000 000
应交税费——增值税（销项税额） 340 000
（12）13日，开出一张现金支票，以银行存款210 000元支付第四季度的产品广告费（已预提140 000元）。
借：销售费用 70 000
应付账款——应付广告费 140 000
贷：银行存款 210 000
（13）14日，购入需要安装的机器一台，含税价为585 000元，发生的包装费20 000元、运杂费15000元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，用银行存款支付安装费50 000元，安装完毕交付使用。
固定资产买价＝585 000÷1.17＝500 000
借：在建工程 535 000
应交税费——增值税（进项税额） 85 000
贷：银行存款 620 000
借：在建工程 50 000
贷：银行存款 50 000
固定资产成本＝500 000＋20 000＋15 000＋50 000＝585 000
借：固定资产 585 000
贷：在建工程 585 000
（14）17日，开出转账支票，以银行存款684 000元发放职工工资。
借：应付职工薪酬 684 000
贷：银行存款 684 000
（15）18日，向东海公司销售B产品1 000件，单价2 000元，计2 000000元，增值税率17%，扣除12日的预收定金后，收到银行承兑的4个月的商业汇票一张。
借：预收账款——东海公司 200 000 （参考10题）
应收票据——东海公司 2 140 000
贷：主营业务收入——B产品 2 000 000
应交税费——增值税（销项税额） 340 000
（16）18日，向华美公司购进一台不需要安装的设备，价款200 000元，增值税额率17%，当即交付使用，货款尚未支付。
借：固定资产 200 000
应交税费——增值税（进项税额） 34 000
贷：应付账款——华美公司 234 000
（17）19日，以银行存款40 000元支付销售产品的运杂费。
借：销售费用 40 000
贷：银行存款 40 000
（18）20日，以库存现金支付采购员王平出差预借差旅费10 000元。
借：其他应收款——王平 10 000
贷：库存现金 10 000
（19）21日，向银行借入三年期长期借款2 000000元，用于支付在建工程款，该工程一年后完工。该借款的利息每季度支付一次。
借：在建工程 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000
（20）25日，用银行存款购买股票30 000股，每股价格为20元（不含手续费）。
借：交易性金融资产 600 000
贷：银行存款 600 000
（21）25日，开出转账支票一张，预付下年车间修理费240 000元。
借：预付账款——预付车间修理费 240 000
贷：银行存款 240 000
（22）26日，出售不需用的机器设备一台，原始价值300 000元，已提折旧250 000元，支付清理费用20000元，出售收入为38 000元。
借：累计折旧 250 000
固定资产清理 50 000
贷：固定资产 300 000
借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
借：银行存款 38 000
贷：固定资产清理 38 000
借：营业外支出 32 000
贷：固定资产清理 32 000
（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。
借：银行存款 228 000
贷：交易性金融资产 200 000
投资收益 28 000
（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。
借：银行存款 175 500
贷：其他业务收入——丙材料 150 000
应交税费——增值税（销项税额） 25 500
（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。
借：其他业务成本 150 000
贷：原材料——丙材料 150 000
（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。
借：营业外支出 400 000
贷：银行存款 400 000
（27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。
借：管理费用 9 800
库存现金 200
贷：其他应收款——王平 10 000（参考18题）
（28）28日，应付创新公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。
借：应付票据——创新公司 500 000
贷：银行存款 500 000
（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。
借：生产成本——A产品 285 000
——B产品 273 600
制造费用 68 400
管理费用 57 000
贷：应付职工薪酬 684 000
（30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。
借：制造费用 20 000
贷：预付账款——预付车间修理费 20 000
（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。
借：财务费用 4 500
在建工程 15 000
贷：应付利息 19 500
（由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户）
（32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8990元。
借：营业税金及附加 493 630
贷：应交税费——应交消费税 170 000
——城市维护建设税 314 640
——教育费附加 8 990
（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。
借：生产成本——A产品 60 000
——B产品 42 800
制造费用 74 200
管理费用 87 000
贷：其他应付款——应付电费 264 000
（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。
借：制造费用 108 000
管理费用 260 000
贷：其他应付款——应付水费 368 000
（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。
借：制造费用 168 000
管理费用 46 070
贷：累计折旧 214 070
（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。
制造费用分配率 = 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1
A产品应负担的制造费用 = 285 000 × 1 =285 000（元）
B产品应负担的制造费用 = 273 600 × 1 = 273 600（元）
借：生产成本——A产品 285 000
——B产品 273 600
贷：制造费用 558 600
（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1 500件；B产品完工2 000件；结转其实际制造成本。
借：库存商品——A产品 1 500 000
——B产品 1 400 000
贷：生产成本——A产品 1 500 000
——B产品 1 400 000
[计算过程：A产品单位成本 = 1 500 000 ÷1 500 = 1 000（元）
B产品单位成本 = 1 400 000 ÷2 000 = 700（元） ]
（38）31日，结转已销A产品1 000件，B产品1 000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。
借：主营业务成本——A产品 1 000 000
——B产品 700 000
贷：库存商品——A产品 1 000 000
——B产品 700 000
（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。
借：银行存款 2 000
贷：营业外收入 2 000
（40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
借：主营业务收入 4 000 000
其他业务收入 150 000
营业外收入 2 000
投资收益 28 000
贷：本年利润 4 180 000
借：本年利润 3 350 000
贷：主营业务成本 1 700 000
其他业务成本 150 000
营业税金及附加 493 630
营业外支出 432 000
销售费用 110 000
财务费用 4 500
管理费用 459 870
（41）31日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。
（4 180 000 – 3 350 000 ）×25% = 830 000×25% = 207 500（元）
借：所得税费用 207 500
贷：应交税费——应交所得税 207 500
借：本年利润 207 500
贷：所得税费用 207 500
（42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。
（4 180 000 – 3 350 000 – 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元）
借：本年利润 5 922 500
贷：利润分配——未分配利润 5 922 500
（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40% 向投资者分配利润。
借：利润分配——计提盈余公积 592 250
——应付利润 2 369 000
贷：盈余公积 592 250
应付利润 2 369 000
（44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。
借：利润分配——未分配利润 2 961 250
贷：利润分配——计提盈余公积 592 250
——应付利润 2 369 000
资产负债表
编制单位： 2015年12月31日 单位：元
资 产
负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
64 180
短期借款
700 000
交易性金融资产
600 000
交易性金融负债
应收票据
4 140 000
应付票据
应收账款
2 440 000
应付账款
334 000
预付款项
240 000
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
368 610
其他应收款
0
应付利息
52 500
存货
7 000 000
应付利润
2 369 000
一年内到期的非流动资产
其他应付款
632 000
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
14 484 180
其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
4 456 110
可供出售金融资产
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
3 000 000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
5 140 930
预计负债
在建工程
3 015 000
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
3 000 000
生产性生物资产
负债合计
7 456 110
油气资产
所有者杈益：
无形资产
实收资本
10 000 000
开发支出
资本公积
1 000 000
商誉
减：库存股
长期待摊费用
盈余公积
1 072 250
递延所得税资产
未分配利润
3 111 750
其他非流动资产
所有者权益合计
15 184 000
非流动资产合计
8 155 930
资产总计
22 640 110
负债和所有者权益总计
22 640 110
利 润 表
编制单位： 2015年12月 单位：元
项 目
本期金额
一、营业收入
4 150 000
减：营业成本
1 850 000
营业税金及附加
493 630
销售费用
110 000
管理费用
459 870
财务费用
4 500
资产减值损失
加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
28 000
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
1 260 000
加：营业外收入
2 000
减：营业外支出
432 000
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
830 000
减：所得税费用
207 500
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
622 500
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