行政事业单位内部控制建设与评价释疑

《行政事业单位内部控制规范建设与评价》高级研修班于2016年3月29日-31日在北京国家会计学院举行。本次培训学员来自全国各地，以及各类行政事业单位。本次培训班的研讨环节旨在建立授课教师以及学员之间的沟通平台，解决各单位在内部控制体系中存在的难题，为我国依法治国发挥智库作用。以下是大家对一些问题的看法和见解。 

您认为行政事业单位内部控制体系建设最大的阻力是什么？如何克服？

1.单位人员对内控缺乏充分认识。包括单位主要领导在内的工作人员对于内部控制是什么，以及有何作用等缺乏了解，其原因在于这方面知识宣传力度不够，导致领导重视程度不够，群众不认可。

2.内控执行力差。内部控制体系在运行初期，由于流程复杂和工作人员不适应等原因，导致工作量增加较多，降低工作效率。

3.现有的管理基础薄弱，在建立内部控制管理体系时，感觉无从下手。

4.各方利益不易权衡，容易遭到或明或暗的抵制。

5.单位领导不够重视，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。有的单位“一把手”还错误的认为在单位建立和实施内部控制会降低自身利益，“一把手”不重视，直接导致内控工作无法推行。有的把内部控制看成仅是财务部门的事。财会人员受“一把手”领导，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果一概不知，会计监督制度“名存实亡”。建立内部控制体系会平添许多工作量，执行起来繁琐、复杂，不利于工作的开展。

如何解决以上问题呢？

 

1.加强宣传力度，提高各级领导干部对内部控制的认识。并积极推广好的案例，用案例直观的体现内控的作用，从而使领导及群众真心认可。

2.内部控制平台搭建后，定期或不定期展开培训，从工作考核及反馈入手，真正提高内控的执行力；加强信息化建设，用信息化手段逐步提高工作效率。

3.认识内部控制是长期的工作任务，制定长期目标。将内部控制工作分化成几个分段目标，分步骤完成分段目标，从而逐步完成长期目标。

4.引入第三方。请专业团队根据单位的具体情况，科学客观的建立内控体系，从而平衡各方权益和责任。

5.分权。以不相容职务相分离为手段，财权和事权分离，并加强监督。克服本位主义，高屋建瓴的从单位整体出发。各方协调配合，整体会大于部分之和。

 点评

1.“一把手”对内部控制的态度可以用：既爱又恨的纠结来形容。没有一把手的支持，内部控制体系建设一定会沦为空谈，因此行政事业单位在建设内部控制体系过程中，必须让一把手切实感受到建设内部控制虽然会让自己“任性的权力”收到约束，但是更是对自己的保护，还可以避免整个单位出现问题，自己要承担领导责任。

2.建立内部控制体系初期会造成工作效率的下降是不争的事实，但是这是把风险控制在可承受范围内必要的代价。其实，建立内部控制体系不见得一定降低工作效率，因为没有内部控制流程的时候，各种“扯皮”和“利益交换”变成常态，流程化管理相当于把“走戴红绿灯的城市道路”，转化为走看起来好像更远的“高速公路”。并且随着大数据时代的到来，移动审批可以大大弥补这方面的不足，避免为了等领导签字的各种等待。

3.抵制内部控制的原因主要来时来自于利益，内部控制体系一定会“动奶酪”，是把权力装到笼子里。利益受损的人会以降低效率等理由抵制内部控制体系建设，这恰恰更说明内部控制体系建设的重要性。

4.行政事业单位组织结构相对稳定，人员稳定，都不好拿熟人动刀，如我在课堂上讲述的：财务牵头建内控，相当于把自己和老虎装在一个笼子里。因此，聘请外部人员建设内部控制体系更好，虽然可能因此要多花钱，但是为国家带来的社会和经济效益会更好。