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税务检查基本方法 1、顺查法 顺查法，又叫正查法，是指对稽查对象按照会计处理业务记账程序的日常顺序，以“原始凭证→会计凭证→会计账簿→会计报表→纳税申报表”的流程，依次进行检查的方法。 顺查法主要适用于小型企业、以及经营业务管理制度欠缺、内部控制财务管理混乱的稽查对象，也适用于某些特别重要和风险项目的检查。 2、倒查法 倒查法，亦称溯源法，是指对稽查对象按照会计处理业务记账程序的相反方向，以“纳税申报表→会计报表→会计账簿→会计凭证→原始凭证”的流程，依次进行检查的方法。 倒查法主要适用于对大中型企业、以及经营业务管理制度健全、内部控制财务管理规范的稽查对象，但不适用于某些特别重要和风险项目的检查。 3、抽查法 抽查法，是指从稽查对象总体中抽取一部分会计资料进行抽查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。抽查法分为两种：①重点抽查法，即根据检查目的、要求或事先掌握的纳税人有关纳税情况，有目的地选择一部分会计资料或存货进行重点检查；②随机抽查法，即以随机方法，选择纳税人某一特定时期或某一特定范围的会计资料或存货进行检查。 抽查法主要适用于纳税人被举报税收问题及专项风险项目的检查。 4、审阅法 审阅法，又叫案头工作法，是指对稽查对象有关书面资料和纳税申报表的内容和数据进行详细观察和阅读，以发现疑点和线索，取得税务检查证据的一种检查方法。 审阅法作为通过人员查阅纳税人提供的书面资料进行税收稽查的一种传统检查方法，虽然逐渐被高效的电子信息化管理系统取代，但是仍然不失实用有效的检查方法。在采用审阅法对稽查对象的“案头发现疑点和线索到实地取得税务证据”时，必须结合相应检查技术方法的运用，才能达到“从质疑到事实”检查目标的要求。 5、核对法 核对法，又叫评估指标法，是指对稽查对象申报纳税申报表及提供书面材料的记录相关数据信息，进行相互比较核对，以验证其是否相符的一种检查技术方法。 核对法作为运用大数据分析纳税人纳税信息进行税收稽查的一种新型高效检查方法，在“金税三期系统”中得到广泛采用，但是分析纳税指标用于证实纳税人纳税情况是否相符是存在一定局限性的。因此在采用核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进行核对和验证时，必须结合其他检查技术方法的运用，才能达到“从怀疑到证实”检查目标的要求。 |
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