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H公司主营微生态制剂，为我国的规模畜禽养殖企业和饲料企业供应稳定化耐高温乳酸菌。随着我国养殖业转型升级，有利于动物饲料更加健康、环保和高效的微生态剂行业得到迅速发展。由于动物微生态行业受养殖业和饲料业的影响较大，行业政策变化、行业景气或低迷、畜禽价格波动、肉食品需求变化等都会对公司生产经营产生影响。2016年生猪养殖业受到生猪价格飚升重跌等不利因素的影响，使H公司经营面临业务下滑的风险。因此，研究成长型的中小企业应该怎样克服市场环境中的风险、提升内控有效性成为亟待解决的问题。 本文首先研究H公司的内部控制现状，在此基础上找出内部控制存在的疏漏，最后给出了完善内部控制机制的建议。 一、H公司内部控制现状 （一）内部环境 1、治理结构 H公司系中小型企业，治理结构设置比较简单，公司董事会层面仅设执行董事，执行董事同时兼任总经理。 2、机构设置 H公司根据业务发展需要，设置了职能式的组织机构，且明确了不同的管理层次以及权限，将工作职责具体到人。 3、企业文化 H公司树立了“诚信正直、创新高效、成就客户、共同发展”了核心价值观，确立了“致力于生物技术推动健康畜牧业，为客户创造价值”的企业使命，秉承“艰苦奋斗、团结拼搏、敬业进取、永创第一”的企业精神。 4、人事政策 H公司倡导员工与企业共同发展的理念，提倡员工主人翁意识，做自己所在岗位的主人。并建立了相应的用人机制，让骨干员工得到最大限度授权，个人价值在公司平台上得到最大限度增值和最好的回报。 （二）风险评估 H公司风险评估主要由执行董事负责，面对微生态行业快速发展的形势，H公司确定了规模扩张的发展战略，2016年建立了亚洲最大的乳酸菌生产基地。 （三）控制活动 H公司结合具体业务特点与管理要求制定了控制活动，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、会计系统控制、资产管理控制、绩效考评控制等。 （四）信息与沟通 H公司制定了信息传递与共享方面的流程，构建了互联网和微信等信息沟通平台。公司领导层负责检查公司的各项信息工作，并定期组织会议检讨工作中的得失。 （五）内部监控 H公司尚未建立起完备的内部监控机制。 二、H公司内部控制的存在的问题 （一）公司内部环境不完善 成立于2010年的H公司，经过五年的发展与成长，公司规模不断增长，业务增长年均不低于30%。但随着业务的高速发展，公司管理的压力加大，尤其是亚洲最大乳酸菌生产基地的建立，带来了异动管理的难度。而H公司董事会与经营层高度重重叠，公司管理基本上依靠领导直觉，如果公司领导的精力放在公司业务的开拓与发展，治理结构将无法发挥应有的内部控制作用。 （二）风险管理机构未组建 H公司主要是由董事长负责风险评估的，可其并未组建专门的风险管理机构。另外，受限于领导者自身对风险的认识，公司还未建立科学的风险预测与防控机制。 （三）内部控制活动不规范 公司大部分控制活动几乎都与财务管理有关，不少部门没有建立起科学的内控流程，制度也不明确，非常模糊。例如：对于供货厂家的选择没有科学严谨的机制，主要取决于员工的个人偏好；销售人员为了实现公司制定的销售任务，根本不详细调查客户的资信情况，增添了公司经营的风险。内控活动如果不规范，那么就根本谈不上内控成效，公司提升内控效率的想法也只能是空想。 （四）内部监督作用未发挥 H公司尚未建立起内部监督机制，没有设置专门的内部监督机构或人员，导致内部监督作用未发挥，公司管理仅有事后处理，缺乏事前预防和过程管理。 三、H公司内部控制的完善建议 （一）完善治理结构、改善内部环境 鉴于H公司步打算借助新三板上市实现资本与产业双轮驱动的发展模式。笔者认为H公司应参照全国股转系统规则要求进行公司治理，健全公司治理结构，，并且做到人员、资产、财务、机构、业务之间的相互独立。提高各岗位人员的专业素养，任用具有一定专业能力的高素质人才。此外，还应加强企业的人力资源和文化建设，将内部控制环境与企业文化进行融合，使得全员对流程监督、对风险重视。只有提升全员的参与意识，做到权责分明，才能创造良好有序的内部控制环境。 （二）实施风险管理，加大风险评估 由于动物微生态行业受养殖业和饲料业的影响较大，行业政策变化、行业景气或低迷、畜禽价格波动、肉食品需求变化等都会对公司生产经营产生影响。因此H公司应对影响公司生产经营的不确定因素和环境变化设定明确的风险管控目标，建立风险评估机制，对于影响其目标实现的所有风险进行识别和分析，定期组织风险分析评估会，科学严谨地评价公司面对的风险情况，并针对风险情况给出具体的防控措施建议，以保证公司经营与资产的安全性。 （三）完善内控流程，优化控制活动 H公司可以针对重要业务环节再进行内控管理制度的细化，从而提升内控效率。具体的细化过程包括不限于：（1）销售以及收款：按照H公司的具体情况，设计具有针对性的销售制度，并明确销售部门各个岗位工作人员的职责。保证公司每项销售业务都经过规范的审批流程，并严格遵守公司的相关规章。加强应收账款管理，减少呆账、坏账，保证公司销售收入安全收回。（2）采购以及付款：H公司应该优化当前的原材料采购流程，做到供应商开发，采购计划制定与采购计划实施均由不同岗位人员负责，实现“采”、“购”分离，并保证每笔采购操作都符合公司的规定程序。 （四）建立监控机制，完备内部监控 内控监控是整个内控体系的最终保证环节，应引起公司的足够重视。H公司建立行内部监控机制时，可以从以下几方面入手。首先，建立内部监控组织 H公司应充分利用已经实施的ISO22000和ISO9001质量体系，建立与公司自身业务特点相适应的内部审计队伍；其次，建立监控工作流程 H公司应该结合自身的经营情况与公司实施的质量标准设计内部监控工作流程。最后，建立内控评估整改机制。内审人员针对公司重要业务环节进行内部检验，确定究竟是哪个具体的业务环节存在问题，对存在问题的业务环节进行分析，进而找出导致问题的原因，并根据原因的具体特性，制定针对性的改进建议；然后将评估结果以及改进建议一并下发至责任部门，要求他们结合自身的实际情况进行整改；责任部门整改之后，内审部门还要检查整改结果，从而保证检验过程中的问题已经被解决或者得到了很大程度的缓解。（本文作者：北京和君咨询有限公司李汇） 看完了文章有话说 点击文末右下角写评论参与讨论。 中国饲料行业信息网(微信号：feedtrade_1221)原创版权声明：任何形式的转载，必须保证文章图文完整性，不得删除作者、作者单位及来源信息。中国饲料行业信息网对此保留一切权利。 |
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