“税金及附加”会计科目核算哪些内容

2016-12-20 辰元财税

“税金及附加”会计科目核算哪些内容

Tips

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

NO.1

　　全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

NO.2

　　新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

　　特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

NO.3

　　企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目；

　　企业收到返还的增值税，计入营业外收入。  

NO.4

　　“税金及附加”科目核算内容：消费税、城建税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

NO.5

　　通用的会计分录

　　（1）先计提的账务处理：

　　借：税金及附加

　　    贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

　　（2）缴纳时：

　　借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

　　     贷：银行存款 

NO.6

　　期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。