小规模纳税人增值税的会计科目设置

解税宝 2017-01-26 11:00

一、小规模纳税人增值税的会计科目设置

对于增值税小规模纳税人，其销售收入的核算与一般纳税人相同，也是不含增值税应税销售额，其应纳增值税税额通过“应交税费——应交增值税”科目核算。由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，无须在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

二、 “增值税检查调整”科目

根据《国家税务总局关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》 （国税发[1998]44号）的规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。全部调账事项入账后，应结算出本账户的余额，并对该余额进行处理。

三、“增值税检查调整”科目

例题：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位食堂，企业以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。

请做出相关账务处理。