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小规模纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”三个明细科目 二、账务处理 1、小规模纳税人采购等业务的账务处理。 小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税普通发票(不能取得专用发票)上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 2、小规模纳税人销售业务的账务处理。 小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额作以下账务处理： 借：应收账款、银行存款等科目 (应收或已收的价税合计金额) 贷：主营业务收入、工程结算等科目 (不含税金额) 应交税费——应交增值税(税款) 发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做一样的会计分录红字表示金额。 3、小规模纳税人视同销售业务的账务处理 小规模纳税人发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按简易计税方法计算的应纳增值税额，做以下账务处理： 借：应付职工薪酬/利润分配 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 4、交纳当月应交增值税的账务处理。 借:应交税费——应交增值税 贷:银行存款 5、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。 按现行增值税制度规定(财税[2012]15号)，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额： 借：应交税费——应交增值税 贷：管理费用 (财务软件需在借方用负数处理) 6、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（季度销售手润不满9万） (1)小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费： 借：应收账款、银行存款等科目 (价税合计金额) 贷：主营业务收入、其他业务收入 (不含税收入金额) 应交税费——应交增值税(按征收率计算) (2)在月末或季度末增值税纳税申报，不符合免征增值税条件时： 借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款 (3)在月末或季度末增值税纳税申报，并符合免征增值税条件时： 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收-政府补助 应交税费—应交增值税(应交税金)； 应交税费—应交增值税(已交税金)； 应交税费—应交增值税(减免税金)； 下面小编就举例来说明如何应用这些科目： 例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款的1030元， 借：银行存款 1030 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(应交税金)30 2.A小微企业本月在税务机关代kai发发票500元，发票上注明增值税额为15元的，在代kai发票时已缴纳了。 借：应交税费—应交增值税(已交税金) 15 贷：现金或银行存款 15 借：银行存款 515 贷：主营业处收入 500 应交税费—应交增值税(已交税金)15 月末或者是季末处理： 借：应交税费—应交增值税(应交税金) 30 贷：应交税费—应交增值税(减免税金)30 借：应交税费—应交增值税(减免税金) 30 贷：营业外收入(减免税金) 30 附加税处理：如果本月没有代kai发票且享受免税则不需要做任何账务处理。因为附加税一般是根据实际缴纳的增值税计片。本例中在税务机关代kai过发票，已预缴过增值税，所以得进行附加税的处理。 借：主营业务税金及附加 15X12%=1.8 贷：应交税费—应交城市的建设维护税 15X7%=1.05 应交税费—应交地方的教育费附加 15X2%=0.3 上海公司注册 次月缴纳附加税时会计处理 借：应交税费—应交城市建设维护税 15X7%=1.05 应交税费—应交教育费附加 15X3%=0.45 应交税费—应交地方教育费附加 15X2%=0.3 贷：银行存款 1.8 例2：B小微企业本月销售一批货物收到含税价格41200元。 借：银行存款 41200 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(应交税金)1200 月末或季末处理： 借：应交税费—应交增值税(应交税金) 1200 贷：应交税费—未交增值税 1200 附加税处理 借：主营业务税金及附加 1200X12%=144 贷：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84 应交税费—应交教育费的附加 1200X3%=36 应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24 次月缴纳增值税及附加税时： 借：应交税费—未交增值税1200 贷：银行存款 1200 借：应交税费—应交城市建设维护税 1200X7%=84 应交税费—应交地方教育费附加 1200X2%=24 贷：银行存款 144 到此小微企业增值税账务处理流程介绍完毕，这样处理之后是不减免税金，已交税金一目了然了。 注：企业实际缴纳的税金为未交增值税科目借方发生额与已交税金借方发生额合计。 |
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