税务稽查局通知我司自查，我该做什么？（二）

原创 2017-02-24 愚者 小谷说税

第二波自查参考指南来啦。按照集团企业的标准要求自己，肯定没错。所以各位创业者可以重点参考了。

增值税的第二部分：销项税额部分。

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（我叫分割线，线上都是废话，线下才是重点）

（二）销项税额

适用的增值税税率？

• 可按实际情况整理如“17%、13%、6%”等。特别是业务类型比较多的企业需要明确各税率对应的主要销售业务与应税行为。

 

1          销售收入是否存在以货易货、以货抵债收入未记收入的情况？

重点关注：

• 货物换服务情形（营改增前长期普遍存在）

• 货物换商超上架费、促销费情形

• 非同一县市间的分支机构相互移送货物对抵情形

 

2          销售收入是否存在销售产品不开发票，取得的收入未按规定入账的情况？

重点关注：

• 零星销售

• 向个人销售行为

• 现金收款销售行为

 

3          销售收入是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况？

重点关注：

• 赊销行为中，货物移送但未开票且对方未付款而挂入其他应收款现象（需厘清其他应收款科目明细）

• 未开票收入已完成货物移送但长期暂估收入并计入应收账款行为（关注应收账款账龄）

 

4          销售收入是否收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用？

重点关注：

• 存在对外出租房屋并代收水电汽，且不开票行为

 

5          销售收入是否存在将应收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况？

请与问题（二）1一并检查

 

6          是否存在将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，不计或少计应税收入？

7       是否存在将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入？

8       是否存在将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助、赠送及将外购的材料改变用途对外销售等，不计或少计应税收入？

重点关注：

• 生产企业需重点关注自产产品用于职工食堂、职工宿舍、对外礼品赠送等行为的账务处理

• 销售企业重点关注外购商品对外以礼品形式赠送等行为的账务处理

• 需关注无偿赠送、捐助的行为（特别是有合同的捐赠行为）增值税会计处理，且需与所得税捐赠支出纳税调整相结合比对

 

9       发生销货退回，开具的红字发票和账务处理是否不符合税法规定？

10     发生销售折让，开具的红字发票和账务处理是否不符合税法规定？

重点关注：

• 整理红字发票申请单，关注红字发票申请、备案手续是否齐全。

• 红字发票的开具与对应的会计核算处理中，是否完成了进项税额转出或冲减销售额（及增值税销项税额）

• 结合国家税务总局公告2016年第47号完善内部红字发票管理规程

 

11     向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否未按规定纳税？

重点关注：

• 与销售货物直接挂钩的违约金性质的销售罚没收入是否并入销售额计算收入

• 是否对价外收入进行了价税分离。

 

12     设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否未作销售处理？

重点关注：

• 重点关注地区间调货的行为，特别是位于甲地分公司库存不足，用乙地分公司库存直接发货给客户的情形。

• 与上述问题（二）1一并检查。

 

13     对逾期未收回的包装物押金是否未按规定计提销项税额？

重点关注：

• 白酒包装物押金、租金应与销售环节一并纳税

• 其他包装物押金应按合同约定的逾期时间纳税，超过一年的亦需纳税。需关注对应的其他应收款的账龄。

 

14     是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳？

重点关注：

• 关联公司间为调节利润而签署的服务协议对应的服务项目是否存在营改增试点应税行为

• 对外收取的服务费中是否包含营改增试点应税行为

 

15     对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否未按规定纳税？

重点关注：

• 比对视同销售明细账与存货明细账。

• 检查存货明细账中非结转至“业务成本”的部分对应的用途是否用于视同销售

 

16 从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否未按规定缴纳增值税？

重点关注：

• 有运输能力且同时提供货物运输服务的企业的运费收入是否确认收入

 

17     兼营非增值税应税项目的纳税人，是否未按规定分别核算货物或应税劳务和非增值税应税项目的销售额？

重点关注：

• 销售货物的同时授权使用商标使用权

• 销售货物的同时支付服务费是否存在服务费抵减货款未纳税的行为

 

18     对不分别核算或者不能准确核算的，是否未按主管税务机关核定的货物或者应税劳务的销售额缴纳增值税？

• 一般此类情况均需稽查过程中明确

 

19     按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物的行为，是否未缴纳增值税。

重点关注：

• 往来款中是否有代购货款而未实际结算收入等问题

• 代购货物行为发票流与实际业务流向不一致的情形。

 

20     按照增值税税法规定应征收增值税的代理进口货物的行为，是否未缴纳增值税。

重点关注：

• 进口对外付汇的明细账与进口增值税的对应明细账的对比

 

21     增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否不符合税法的有关规定？

22     有无擅自扩大免税范围的问题？

重点关注：

• 是否申报了免税收入

• 如申报了免税收入，是否完成免税备案

• 申报的免税收入与备案的合同是否存在对应关系

 

23     兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否存在错误？

• 如存在免税业务，请重点关注免税销售额对应的进项税额是否转出。