1228.【原创】最新增值税免征政策，你真的用对了吗？

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，这里是每天都会更新的财税早班车，我是你们的老朋友税小念。一起来开启今天的财税早餐吧。

近日，新鲜出炉了增值税免税政策。

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

政策虽然简单易懂，但实际运用的时候，难免有误区。

我们来解答一个朋友的困惑：

Q：我是增值税小规模纳税人，2022年4月1日后发生销货业务，是否允许继续开具1%的增值税专用发票？

答复：

不可以。

3%降至1%优惠政策2022年3月31日到期，到期后增值税小规模纳税人可以直接享受增值税免税。

但是如果要开具增值税专票的话，只能放弃免税，4月1日以后若是放弃免税，只能开具征收率为3%的增值税专用发票。

Q：若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，可以开具1%征收率的发票吗？

仍然可以开具1%的发票。

根据国家税务总局公告2022年第6号，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断：

纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，可适用免税政策。若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，按照1%缴纳增值税。

Q：如何确定纳税义务发生时间呢？

增值税纳税义务发生时间，根据收款方式不同，分为三种情况：

第一种方式：直接收款。

采取直接收款方式销售货物，当货物发出且未开具发票的，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

第二种方式：赊销。

采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

第三种方式：预收货款模式。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

举例：

某运输公司与一家企业签订了运输服务合同，合同服务期为2022年1月1日-12月31日，合同总金额100万元。合同约定，3月30日付款30万元，12月31日合同期满再支付余下的70万元。

运输公司的纳税义务时间如何确定？

应当根据合同约定的收款日期来确定。也就是说，3月30日应当确认30万元收入，12月31日合同期满确认70万元收入，不管有没有收到款项。

明确了纳税义务时间，我们才能确定如何开票，毕竟开票税率需按纳税义务发生时间来确定。

对于30万元的收入，3月30日需要开具1%发票；12月31日支付余下的70万元，属于4月1日后的收入，直接开具免税发票。

Q：我是增值税小规模纳税人，2022年4月1日后，增值税免征是否适用5%征收率的业务？

答复：

不可以的。

4月1日后增值税免税优惠只适用于3%征收率的应税销售收入，不适用于5%征收率的应税销售收入。

小规模纳税人征收率5%主要有：销售不动产、出租不动产、劳务派遣和安保服务差额征税业务等。

Q：原小规模纳税人季度销售额45万内免税政策，是否废止了？

答复：

并没有，小规模纳税人季度销售额45万内免征增值税，此政策仍然适用。

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

季度扣除本期发生的销售不动产收入后的销售额，未超过45万元，其销售货物取得的销售额仍然可以享受免征增值税。

举例：

A公司当月不含税销售额合计145万元，其中，出售房产一套不含税销售额为100万元，扣除不动产以外的货物销售额为45万元，45万元可以享受免征增值税。

Q：小规模纳税人可以放弃增值税免税吗？

自2022年4月1日至2022年12月31日，若是客户要求开具3%的专票的，还能不能享受免税？

答复：

4月1日后小规模免征增值税，取得征收率为3%的收入可以放弃免税，开具3%的专票，按照3%申报缴税。若是客户不需要专票抵扣的，可以开具免税的增值税普通发票。

Q：如何进行纳税申报？

纳税申报表填报，注意2种情况：

（1）月销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元，填写在“小微企业免税销售额”（小规模企业填写本栏）或者“未达起征点销售额”（个体工商户填写本栏）栏次。

其中，“小微企业免税销售额”由小规模企业填写，“未达起征点销售额”由个体工商户填写。

（2）月销售额超过15万元或者季度销售额超过45万元，填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。

比如：之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。 

开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

了解财税动态，聚焦新政热点。以上就是由《亿企学会》APP为您准备的原创内容，希望能为您开启收获满满的一天 ，明天同一时间，我们继续研究。

本文由亿企学会原创，转载请注明出处，侵权必究