【问答】酒店房间内提供的物品是否做视同销售处理？

酒店房间内提供的物品是否做视同销售处理？ 

答：应区分两种情况分别处理：

 （一）酒店在房间内为住宿客人免费提供矿泉水、水果、洗漱用品等，只是一种营销模式，所谓的“免费提供”其实是有偿的，是包含在房价中的，由消费者统一支付，因此不应作为视同销售单独征税，应按照酒店实际收取的价款，依照适用税率计算缴纳增值税。 

（二）酒店在房间内为住宿客人提供明码标价的餐饮服务、橱窗内物品、房间内迷你餐饮等（房费之外另行收费），属于兼营，应分别核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。

 

住宿业一般纳税人存在清洗类业务外包行为，目前相关政策规定，购进的居民日常服务不得抵扣进项税额。请问清洗服务是否属于居民日常服务业，能否抵扣进项税额？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务”。 

因此，住宿业一般纳税人将清洗类业务外包的行为属于购进其他生活服务，不属于居民日常服务，如果取得合法有效的增值税扣税凭证，可以抵扣进项税额。

（河南国税）

 

酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税？ 

答：（1）长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按 6%的税率计税。 

（2）电话费收入按11%的税率计税。 

（3）酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。 

（4）避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。 

（5）接送客人取得的收入按 11%的税率计税。

 （6）停车费收入、将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在 2016年4月30日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。 

（7）酒店送餐到房间的服务，按照 6%的税率计税。

 

餐饮业一般纳税人在客人用餐时收取的烟酒饮料费，按什么税率计税？ 

答：餐饮企业在提供餐饮服务的同时，提供现场消费的烟酒饮料取得的收入，按 6%的税率计税。

 

酒店业纳税人提供的招待服务，是否视同销售？ 

答：酒店业纳税人在本酒店宴请客人发生的招待支出，应作视同销售处理。

 

酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？ 

答：客人支付的物品损坏赔款应作为提供住宿服务取得的价外费用，按住宿服务收入征税。

 

酒店购进的车辆，以及支付的车辆保养费、油料费、保险费、过路过桥费等支出，能否抵扣进项税额？ 

答：除过路过桥费在2016年7月31日前，按过路过桥费发票计算抵扣进项税额外，其他支出凭取得的合法有效扣税凭证抵扣进项税额。

 

提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何抵扣？ 

答：餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品，按以下规定计算抵扣进项税额： 

向增值税一般纳税人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额。 

向小规模纳税人购进农产品，可取得对方开具的增值税普通发票，并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和 13% 的扣除率计算进项税额。 

向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具增值税普通发票（系统在发票左上角自动打印“收购”字样），并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。 

上述购进农产品业务中，从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和 13%扣除率计算抵扣进项税额：“税额栏”数据为“0”或“*”的，不得计算抵扣进项税额。

 

酒店租入停车场给客人提供服务，该租赁费用是否可以抵扣进项税额？

答：可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额。

 

酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票？ 

答：酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务核算计税，开具增值税发票。

（湖北国税）

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