|
今天来分享一下企业所得税申报表A105000《纳税调整项目明细表》中“利息支出”的填报，这个很容易被忽视，我印象最深的就是原来公司出税审报告的时候税务师事务所就给填错了，将企业整个的利息支出都填上了。 申报表如下：
A105000 | 纳税调整项目明细表 | 行次 | 项 目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 | 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11） | * | * |
|
| 2 | （一）视同销售收入（填写A105010） | * |
|
| * | 3 | （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） |
|
|
|
| 4 | （三）投资收益（填写A105030） |
|
|
|
| 5 | （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * |
| 6 | （五）交易性金融资产初始投资调整 | * | * |
| * | 7 | （六）公允价值变动净损益 |
| * |
|
| 8 | （七）不征税收入 | * | * |
|
| 9 | 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） | * | * |
|
| 10 | （八）销售折扣、折让和退回 |
|
|
|
| 11 | （九）其他 |
|
|
|
| 12 | 二、扣除类调整项目
（13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） | * | * |
|
| |
13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * |
| * |
| 14 | （二）职工薪酬（填写A105050） |
|
|
|
| 15 | （三）业务招待费支出 |
|
|
| * | 16 | （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） | * | * |
|
| 17 | （五）捐赠支出（填写A105070） |
|
|
| * | 18 | （六）利息支出 |
|
|
|
| 19 | （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 |
| * |
| * | 20 | （八）税收滞纳金、加收利息 |
| * |
| * | 21 | （九）赞助支出 |
| * |
| * | 22 | （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 |
|
|
|
| 23 | （十一）佣金和手续费支出 |
|
|
| * | 24 | （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 | * | * |
| * | 25 | 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） | * | * |
| * | |
26 | （十三）跨期扣除项目 |
|
|
|
| 27 | （十四）与取得收入无关的支出 |
| * |
| * | 28 | （十五）境外所得分摊的共同支出 | * | * |
| * | 29 | （十六）其他 |
|
|
|
| 30 | 三、资产类调整项目（31+32+33+34） | * | * |
|
| 31 | （一）资产折旧、摊销 （填写A105080） |
|
|
|
| 32 | （二）资产减值准备金 |
| * |
|
| 33 | （三）资产损失（填写A105090） |
|
|
|
| 34 | （四）其他 |
|
|
|
| 35 | 四、特殊事项调整项目（36+37+38+39+40） | * | * |
|
| 36 | （一）企业重组（填写A105100） |
|
|
|
| 37 | （二）政策性搬迁（填写A105110） | * | * |
|
| 38 | （三）特殊行业准备金（填写A105120） |
|
|
|
| 39 | （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010) | * |
|
|
| 40 | （五）其他 | * | * |
|
| 41 | 五、特别纳税调整应税所得 | * | * |
|
| 42 | 六、其他 | * | * |
|
| 43 | 合计（1+12+30+35+41+42） | * | * |
|
|
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)填报说明》， 18.第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额” 填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列＜第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。 【东方理解】按照上面《企业所得税法实施条例》及填表说明规定，此处的利息支出填报企业会计核算费用化的利息支出，资本化的利息支出不在这填报，而且只填报纳税人向非金融企业借款的利息支出,即填报非金融企业向非金融企业之间借款的利息支出金额。如果企业没有向非金融企业借款的费用化利息支出的话第18行的填报金额应该为零。
|
