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例：某增值税小规模纳税人2016年5月10日成立，2016年第2季度销售货物收入为6万元，提供技术服务收入为4万元，该纳税人如何填报季度纳税申报表？按小微企业减免增值税申报还是按3%的征收率申报缴纳增值税？ 从会计利润表上来看，本季度营业收入合计为10万元（6+4），不能享受季度销售额不超过9万元免征增值税的规定，因此，该小规模纳税人第2季度应缴纳增值税3000元（100000×3%）。这样的做法是错误的。 正确的做法是：货物及劳务销售额、销售服务、不动产和无形资产销售额分别计算增值税，销售货物收入为6万元，提供技术服务收入为4万元，各自享受季度销售额不超过9万元免征增值税的规定。 在填报《增值税纳税申报表》时，在第9栏“（四）免税销售额”：本期销售货物及劳务为60000元，本期销售服务、不动产和无形资产为40000元；第10栏“其中：小微企业免税销售额”：本期销售货物及劳务为60000元，本期销售服务、不动产和无形资产为40000元；第17栏“本期免税额”： 本期销售货物及劳务为1800元，本期销售服务、不动产和无形资产为1200元。第18栏“其中：小微企业免税额”： 本期销售货物及劳务为1800元，本期销售服务、不动产和无形资产为1200元。第15栏“本期应纳税额”： 本期销售货物及劳务为0元，本期销售服务、不动产和无形资产为0元。 编辑设计： 丰台微税通 来源：中国税务报 作者：谷建华 王国红 |
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