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根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号），自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。为确保您及时正确地进行申报，下面将小规模纳税人增值税申报表进行解读。  1、注意申报表有两列将货物及劳务收入与服务、不动产和无形资产收入进行区分，我们应该根据收入的类型分别对应填写。 2、如果享受增值税小微免税政策，则直接将普通发票收入和未开票收入填写在第九行以及第十行。如果存在代开或者自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第二行和第五行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 3、增值税小微免税政策是按照差额后的收入判断是否享受小微政策。 因此小规模纳税人增值税申报表填写关键在于以下两个问题。 是否享受增值税小微免税政策？ 是否存在代开（自开）增值税专用发票？ 销售货物的小规模纳税人（企业） 百财公司是小规模纳税人（企业），按月进行增值税申报，2019年1月销售应税货物增值税不含税销售额80000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过100000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 销售服务的小规模纳税人（个体工商户） 百财公司是小规模纳税人（个体工商户），按季度进行增值税申报，2019年一季度提供咨询服务增值税不含税销售额290000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人一季度的销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 有销售不动产业务的小规模纳税人 百财公司是小规模纳税人（企业），按季度进行增值税申报，2019年一季度发生以下业务： 1.转让其自建房产，不含税销售额400万元。纳税人已到房屋所在地税务局预缴增值税20万元（代开了增值税专用发票）。 2.销售应税货物不含税销售额20万元（自行开具增值税普通发票）。 3.提供咨询服务不含税销售额4万元（自行开具增值税普通发票）。 由于该纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。 纳税人填写申报表步骤如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 注意：纳税人应按照规定填报相关不动产销售额和已预缴税额。
适用差额征税的增值税小微企业 百财公司是2019年1月新成立的按季申报的小规模纳税人（个体工商户），2019年一季度在机构所在地提供建安服务（均开具增值税普通发票），取得全部含税销售额360500元，当期可以扣除的分包款为257500元。适用差额扣除后的不含税销售额为100000元。[计算公式为：(360500-257500)/(1+3%)]。由于该纳税人一季度差额征税后的不含税销售额未超过300000元，该纳税人可享受小规模纳税人免征增值税政策。申报表主表填列方式如下： 增值税纳税申报表（部分表样） （小规模纳税人适用） 注意：纳税人本期差额征税的情况，应填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用》附列资料相关栏次。具体填列方式如下： 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用》附列资料 以上就是对各种情况的小规模纳税人增值税申报的解读，请对照各自企业的实际情况，对应正确地填写小规模纳税人增值税申报表，争取顺利地度过每一个申报征期。  |
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