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【基本事实】 A公司老板以个人名下的汽车为公司经营提供服务，包括运输货物、接送员工等。2014年发生汽油费20,000.00元，过路费5,000.00元，停车费2,000.00元，车辆保险费6,000.00元，修理费3,000.00元。A公司当年将上述费用据实报销。 除上述费用外，公司还额外支付老板车辆使用费120,000.00元，以办公费、交通费发票做为报销凭证。企业每年将这些费用在企业所得税前扣除。 【存在问题】 一、A公司企业所得税风险 《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。 A公司向老板支付车辆使用费120,000.00元，并未取得该老板为其开具或到税务机关代开车辆使用费的发票，而是用办公费、交通费等发票替代，属于未按规定取得的合法有效凭据，税前不得扣除，需补缴企业所得税及滞纳金。 二、老板个人纳税风险 老板个人将车辆提供给公司使用，取得车辆使用费120,000.00元属于财产租赁所得，个人应按“财产租赁所得”，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。 同时，个人提供车辆租赁属于“营改增”中“有形动产租赁”，应按小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税，同时还需缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。 【筹划方案】 建议A公司和老板签订《车辆租赁协议》，约定双方权利义务，依据协议约定，约定合理租金额，据实报销燃油费、过路过桥费。 【筹划依据】 《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定：对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
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