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实收资本 接受现金资产投资 1.有限责任公司接受现金资产投资时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 2.股份有限公司接受现金资产投资时 发行股票时： 借：银行存款 贷：股本 资本公积——股本溢价 3.发行费用的处理 借：资本公积——股本溢价① 盈余公积② 利润分配——未分配利润③ 贷：银行存款 接受非现金资产投资 1.接受固定资产或无形资产投资时 借：固定资产、无形资产（合同或协议约定的价值入账） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 2.接受存货投资时 借：库存商品、原材料等（合同或协议约定的价值入账即公允价值） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 接受投资者追加投资（参考接受投资） 资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本（股本） 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本（股本） 非股份有限公司按法定程序报经批准减少注册资本 借：实收资本 贷：银行存款等 股份有限公司回购股票 回购股票时： 借：库存股（每股回购价格×回购股数） 贷：银行存款等 注销库存股时： 借：股本 资本公积——股本溢价① 盈余公积② 利润分配——未分配利润③ 贷：库存股 【提示】在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额，应先冲减盈余公积，再冲减未分配利润。 借：股本 贷：库存股 资本公积——股本溢价 盈余公积 提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 利润分配 结转实现净利润时： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （亏损做相反分录） 宣告发放现金股利： 借：利润分——应付现金股利 贷：应付股利 将“利润分配”所属的明细科目余额转入“未分配利润” 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 ——应付现金股利 ——盈余公积补亏 |
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