一张表，搞懂最关键的财报观念

无论你看到财务报表就想逃避，还是因为企图了解所有财报概念而感到焦虑，请先告诉自己：“只要掌握两成财务知识，就能创造八成绩效。”

想要静下心好好学习财务报表，或者任何新事物，都必须先准备好以下3把钥匙，作为进入知识殿堂的指引。

第1把钥匙 / 先掌握整体样貌

在钻进各种数字、表格之前，先知道整体样貌，再带着宏观的视野深入了解。

第2把钥匙 / 了解关连性

厘清资金进出关联性，便能掌握概况，再依次研究各项财务课题。

第3把钥匙 / 简化学习

面对庞杂信息，别因为害怕会误读而心慌意乱，影响学习意愿，不妨将目标设定为“能够掌握主旨大意，而且能简要说明”就好，如此一来，可以增加自信；至于细节上的错误，以后再修正也行。

现在，你可以开始思考，如何用1张表、20分钟，简单地向别人解释公司的资金怎么流动？

•  步骤1 ：掌握大方向，先看营业收入。
  

•  步骤2 ：把营业收入拆成“变动成本”和“毛利”两个部分。
  这里所谓“变动成本”，顾名思义就是指会随着营业收入变动，当营业收入增加为两倍时，变动成本便提升为两倍，呈现等比例连动。包括材料费、外包费等等。
  “毛利”是真正进入公司的营业收入，意义远比营业收入还要重要，将营业收入扣除变动成本之后，剩余的金额就是毛利。
  许多产业消息常见的“毛利率”，指的是毛利占营业收入的比率。一般来说，服务业者像是牙医诊所、美容院，毛利率可达70％至90％；进货并贩卖产品为主的零售商毛利率约在20％至50％；批发业的毛利多半低于20％。
  

•  步骤3 ：毛利－固定成本＝营业利益。
  “固定成本”是不会随着营业收入变动而变动的成本，包括店面租金、机械设备租金、人事费等等。
  有些经营者会说“公司的营业利益大约是○○”，意思不是毛利或毛利率。因为“营业利益”完全是公司的利润，是将公司所赚的毛利，扣除营运所需的固定成本后得出的数字。
  

•  步骤4 ：固定成本以人事费用所占比例最高。
  有些企业遇到经营不善时，往往会用裁员来控制成本，这是因为公司的人事费用通常超过固定成本的一半以上。
  从财报角度来看，为了确保营业利益，必须把固定成本控制在“毛利－营业利益”的范围内。
  

•  步骤5 ：营业利益必须缴纳一定比例的税金给政府。
  

•  步骤6 ：折旧费用并非现金支出，因此可以加回。
  设备、物品等资产的折旧费用属于其他固定成本，因为资金并没有真的减少；当我们把这笔费用加回来时，就会知道公司里剩余下来的钱有多少。
  

•  步骤7 ：税后利益加上折旧费用抵减（营业所创造的现金流），会用来投资设备和偿还贷款，以及结转到下一期。

有了以上概念之后，你就可以进一步了解库存、应收帐款、应付帐款等等观念，虽然这些数字没有出现在这张表里，但是对于资金周转课题来说相当重要。

本文希望能以一张图表说明整体收支架构，所以暂时予以省略。■

【来源】经理人月刊

管理学家杂志
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