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事业单位收支结转示意图 一、财政补助收支的结转 1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理： 借：财政补助收入——基本支出 贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出 贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转 贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分） 借：财政补助结转——项目支出结转 贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分） 2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目） 贷：财政补助结余 3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款） 二、非财政补助专项资金的结转 1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。 借：事业收入（专项资金） 上缴补助收入（专项资金） 附属单位上缴收入（专项资金） 其他收入（专项资金） 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出（非财政专项资金） 其他支出（专项资金） 2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转 贷：银行存款 非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转 贷：事业基金 三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额） 借：事业收入（非专项资金） 上缴补助收入（非专项资金） 附属单位上缴收入（非专项资金） 其他收入（非专项资金） 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出（非财政非专项资金） 其他支出（非专项资金） 上缴上级支出 对附属单位补助支出 将事业结余余额转入非财政补助结余分配 借：事业结余 或 借：非财政补助结余分配 贷：非财政补助结余分配 贷：事业结余 四、经营收支的结转 借：经营收入 贷：结营结余 借：经营结余 贷：经营支出 如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金 计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金 借：非财政补助结余分配 或 借：事业基金 贷：事业基金 贷：非财政补助结余分配 |
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